Forderungsausfallreserve

Was ist eine Forderungsausfallreserve?

Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen, auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet, ist der Betrag der Rückstellung des Unternehmens gegenüber den Forderungen in den Geschäftsbüchern des Unternehmens, für die es wahrscheinlicher ist, dass das Unternehmen das Geld nicht einziehen kann Zukunft.

Es ist ein Konto, das die Forderungen in den Geschäftsbüchern verrechnet (reduziert).

Die Faustregel des Geschäfts ist, Gewinn zu generieren. Abgesehen von gemeinnützigen Organisationen, die sich für die Verbesserung der Gesellschaft einsetzen, arbeiten alle anderen Organisationen daran, durch die Steigerung der Einnahmen einen Gewinn zu erzielen. Wie wir alle wissen, werden die von Organisationen erzielten Einnahmen zum Zeitpunkt der Lieferung der Waren oder der Fertigstellung der Dienstleistung nicht in bar abgerechnet. Es gibt eine Zeitverzögerung, zwischen der wir als Kreditperiode bezeichnen.

Zum Beispiel ist Great & Co. in der Herstellung schwerer Maschinen tätig, die im Allgemeinen mehr als 1,00.000 USD pro Stück kosten. In diesem Fall lauten die gemäß den Unternehmensrichtlinien definierten Zahlungsbedingungen wie folgt:

1. Der Vorschuss von 10% bei Annahme einer Bestellung.
2. Freigabe von 30% Zahlung nach Abschluss von 50% des Arbeitsauftrags nach Zertifizierung durch den Kunden
3. Freigabe von 30% Zahlung bei Lieferung der Maschinen im Lager des Kunden
4. Freigabe der vollständigen und endgültigen Zahlung 30 Tage nach Lieferung

Wie Sie bemerkt haben müssen, sind die Zahlungsbedingungen im obigen Fall etwas komplex. Nehmen wir nun ein weiteres Beispiel für Small & Co., das mit der Lieferung von Lederaccessoires wie Brieftaschen, Gürteln usw. befasst ist. Die Kreditpolitik des Unternehmens sieht vor, dass alle Zahlungen innerhalb von 45 fällig sind Tage der Lieferung der Ware an den Kunden. Im Gegensatz zu Great & Co. hat Small & Co. unkomplizierte Zahlungsbedingungen.

Unabhängig davon, wie einfach oder komplex die Kreditrichtlinien oder Zahlungsbedingungen eines Unternehmens sind, sind sie mit einem gewissen Kreditrisiko verbunden. Das Kreditrisiko ist nichts anderes als die Tatsache, dass der Kunde das Geld möglicherweise nicht bei Fälligkeit bezahlt. Es gibt keine zwei Gedanken darüber, dass dies zu einem Verlust für das Unternehmen führen würde. Um diesen Verlust auszugleichen, führt das Unternehmen eine Rückstellung in seinen Geschäftsbüchern .

Warum ist eine Forderungsausfallreserve erforderlich?

Das Rechnungswesen hat seine eigenen Regeln und Grundsätze, die bei der Führung und Aktualisierung der Geschäftsbücher eingehalten werden müssen. Das grundlegende Rechnungslegungsprinzip ist das Conservatism-Prinzip der Rechnungslegung - das angibt, dass Verluste frühestens zu bilanzieren sind, während Gewinne erst dann zu bilanzieren sind, wenn ausreichende Nachweise dafür vorliegen, dass der Gewinn in Kürze anfallen wird.

Da es immer möglich ist, dass Schulden schlecht werden und Kunden nicht den gesamten Betrag bezahlen, neigen wir dazu, eine Reserve in den Geschäftsbüchern für zukünftige Ereignisse zu führen.

Beispiel für eine Forderungsausfallreserve

Um zu verstehen, dass es funktioniert, sehen wir uns zunächst den Grundeintrag an, den wir für die Buchhaltung einer Kreditverkaufstransaktion in den Geschäftsbüchern übergeben.

Small & Co. hat eine Bestellung von 500 Lederbrieftaschen zum Verkaufspreis von jeweils 10 US-Dollar erhalten. Es hat diese Waren erfolgreich im Lager des Kunden gemäß den vorab genehmigten Handelsbedingungen geliefert. Das Risiko des Inventars wurde auf den Kunden übertragen, wenn der Kunde die Lieferung der Waren angenommen hat. Zu diesem Zeitpunkt übergeben wir den folgenden Journaleintrag in den Büchern:

Wie wir sehen können, wird in der Debitorenbuchhaltung immer ein Sollsaldo in den Büchern ausgewiesen, während der Umsatz als Umsatz auf die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen wird.

Da der Zweck der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen darin besteht, die Forderungen auszugleichen, verfügt sie über ein Guthaben in den Geschäftsbüchern. Der Journaleintrag für die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen lautet wie folgt:

Das Konto für uneinbringliche Forderungen reduziert die Klimaanlage für Forderungen um 50 USD, und die in den Geschäftsbüchern auszuweisenden Nettoforderungen betragen 4950 USD (Bilanz des Unternehmens).

Bilanzierung von Forderungsausfällen

Wie Sie bemerkt haben müssen, wurden zwei verschiedene Konten verwendet, um den Belastungseffekt für den oben genannten Journaleintrag für den Forderungsausfall zu ermitteln. Dies liegt daran, dass es zwei Möglichkeiten gibt, einen Forderungsausfall zu erfassen:

1. Die direkte Abschreibungsmethode für Forderungsausfälle - Diese spezielle Methode wird verwendet, wenn die Organisation die Rechnung ermitteln kann, für die keine Zahlung eingehen wird. Diese Methode beinhaltet das Abschreiben der Einnahmen selbst und ist möglich, wenn eine Eins-zu-Eins-Korrelation zwischen dem Umsatz und der schlechten Verschuldung besteht. Es ist eine aggressive Methode, und in diesem Fall wird die gesamte Rechnung storniert, was auch zur Stornierung von Steuern und anderen gesetzlichen Gebühren führt, die zusammen mit der Rechnung gebucht werden.

2. Die Rückstellungsmethode - Dies ist eine weniger aggressive Methode zur Berücksichtigung der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen. In diesem Fall wird eine Rückstellung für den Forderungsausfall gebildet, die in der nächsten Rechnungsperiode abgeschrieben werden kann, und es wird erneut eine neue Rückstellung gebildet. Die meisten Organisationen bevorzugen diese Methode. Diese Methode geht Hand in Hand mit dem Matching-Konzept und dem Accrual Accounting-Konzept.

In einem bestimmten Zeitraum gebuchte Einnahmen aus dem Matching-Konzept sollten mit den Ausgaben für die Erzielung der Einnahmen abgeglichen werden. Dies bedeutet im Wesentlichen, dass Aufwendungen auch in dem Zeitraum erfasst werden sollten, in dem Umsatzerlöse erfasst werden. Mit der Rückstellungsmethode können Sie die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen in dem Zeitraum erfassen, in dem die Einnahmen gebucht wurden.

Der obige Vorteil der Rückstellungsmethode ist der Nachteil der direkten Abschreibungsmethode für uneinbringliche Forderungen. Es wird immer eine Zeitverzögerung geben, wenn die Einnahmen gebucht werden, und das Unternehmen ist sicher, dass der Betrag nicht fällig wird. Es passt nicht gut zum Matching-Konzept der Rechnungslegung und wird daher auch von den Rechnungslegungsstandards nicht akzeptiert.

Techniken zur Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen

Nachdem Sie die Bedeutung der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen verstanden haben, ist die nächste wichtige Frage, wie Sie die Höhe der Ausgaben bestimmen können, die aufgrund der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu buchen sind. Für die Schätzung der Wertberichtigung stehen verschiedene Techniken zur Verfügung. Einige der wichtigsten sind jedoch folgende:

# 1 - Historische Daten

Historische Daten bieten eine ausreichende Grundlage für Vorhersagen und Schätzungen. An historischen Daten kann eine Trendanalyse durchgeführt werden, anhand derer die erforderlichen Forderungsausfälle geschätzt werden können.

Die folgenden historischen Daten geben einen Überblick über die Verschuldung in einem bestimmten Zeitraum als Prozentsatz der gesamten in diesem Zeitraum gebuchten Forderungen.

Aus den obigen Daten kann leicht ein Trend bestimmt werden. Es ist klar, dass die tatsächlichen Forderungsausfälle des Unternehmens von Jahr zu Jahr zunehmen, jedoch sehr stetig. In keinem der gegebenen Jahre gibt es einen großen Sprung. Der Trend wurde in den letzten Jahren gesetzt. Es ist mehr als offensichtlich, dass der tatsächliche Forderungsausfall für das Unternehmen weniger als 2% beträgt. Das Unternehmen kann im Kalenderjahr 2017 vorsichtig 2% der Forderungen als Wertberichtigung für Forderungsausfälle verwenden.

Trendanalysen und historische Daten geben den Entscheidungsträgern des Unternehmens im Allgemeinen einen Einblick. Es kann jedoch Fälle geben, in denen kein Trend entwickelt werden kann oder keine früheren Daten verfügbar sind oder die verfügbaren Daten nicht vollständig / korrekt sind. In diesen Fällen kann sich das Unternehmen für andere Techniken entscheiden, um die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen abzuschätzen.

# 2 - Pareto-Analyse

Die Pareto-Analyse ist eine statistische Methode, mit der die Höhe der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen geschätzt werden kann. Das Pareto-Prinzip unterliegt der 80-20-Regel, was bedeutet, dass im Allgemeinen 80% des Nutzens durch die Ausführung von nur 20% der Arbeit erzielt werden.

Wenn wir diesen Grundsatz auf Forderungen anwenden, können wir sagen, dass im Allgemeinen 80% der in den Geschäftsbüchern ausgewiesenen Forderungen 20% der Gesamtzahl der Kunden ausmachen. Mit anderen Worten, diese 20% der Kunden sind wiederkehrend und die Hauptkunden, die im Allgemeinen nicht in Verzug geraten, wenn sie eine regelmäßige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen vom Unternehmen wünschen. Bei der Analyse der Forderungsausfälle kann sich das Unternehmen auf die verbleibenden 80% der Kunden konzentrieren, auf die nur 20% der Forderungen aus der Bilanz entfallen.

Es gibt keine perfekte Methode, und ein Unternehmen kann sich unter Berücksichtigung seiner Geschichte, Wettbewerbsfähigkeit auf dem Markt, seiner Branchenerfahrung usw. für die Methode entscheiden. Eine Kombination der oben genannten Methoden kann ebenfalls verwendet werden.

Rückstellungsprozentsatz für Forderungsausfälle

Die Höhe der Forderungsausfälle, die einem Unternehmen entstehen können, hängt im Allgemeinen von folgenden Faktoren ab:

# 1 - Kreditpolitik des Unternehmens:

Die Kreditpolitik des Unternehmens richtet sich nach dem Risikoappetit des gesamten Unternehmens. Wenn das Unternehmen ein Risikoträger ist, muss es eine liberale Kreditpolitik verfolgen, z. B. günstige Zahlungsbedingungen wie 60-Tage-Kredit anstelle des üblichen 45-Tage-Kredits. Auf der anderen Seite hat ein risikoaverses Unternehmen eine strenge Kreditpolitik, z. B. kann es eine gründliche Hintergrundprüfung aller seiner Kunden erfordern, bevor eine neue Bestellung von ihnen angenommen wird.

Im Allgemeinen neigen Unternehmen mit strengen Kreditrichtlinien zu geringeren Forderungsausfällen als Unternehmen, die eine Politik zur Steigerung der Einnahmen verfolgen, unabhängig davon, an wen sie die Produkte verkaufen.

# 2 - Marktdynamik:

Die wirtschaftliche Gesundheit des Unternehmens, des Sektors und des Landes ist auch ein entscheidender Faktor für den Gesamtbetrag der Forderungsausfälle eines bestimmten Unternehmens. Wenn sich eine Volkswirtschaft insgesamt in schwierigen Zeiten befindet (Krieg, Wirtschaftskrise), werden die Forderungsausfälle in dem Land, in dem die Waren geliefert werden, zwangsläufig steigen.

# 3 - Sektor, zu dem das Unternehmen gehört:

Der Forderungsausfall hängt auch von der Branche ab, zu der das Unternehmen gehört. Beispielsweise hat der Telekommunikationssektor seine Haupteinnahmequelle bei seinen Prepaid-Kunden, bei denen keine Forderungsausfälle anfallen, da er Dienstleistungen erst nach Erhalt des Geldes erbringt. In diesem Sektor müssen Unternehmen die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen nur für ihre Postpaid-Kunden berücksichtigen.

# 4 - Gesamtanalyse der Forderungen des Unternehmens, indem sie in die folgenden Bereiche eingeteilt werden:

• Weniger als 90 Tage alt
• 91 Tage bis 180 Tage alt
• 181 Tage bis 1 Jahr alt
• Mehr als ein Jahr alt, aber weniger als 2 Jahre alt
• Mehr als zwei Jahre alt

Das Unternehmen kann weiter in jeden Eimer vordringen, insbesondere in mehr als 180-Jährigen, und die Gründe für die Verzögerung herausfinden und etwaige Streitigkeiten beilegen. Diese Übung gibt dem Unternehmen eine faire Vorstellung von der Schuldenstruktur und der gesamten Rückstellung, die es zur Deckung der vorhersehbaren Forderungsausfälle aufrechterhalten sollte. Positiv zu vermerken ist, dass diese Aktivität auch dazu beitragen kann, einige lange ausstehende Schulden durch ständige Nachverfolgung einzutreiben.

Wie wird die Forderungsausfallreserve zur Manipulation der Geschäftsbücher verwendet?

• Es ist eine gute Technik, mit der der steuerpflichtige Nettogewinn des Unternehmens gesenkt werden kann, um den Ertragsteueraufwand zu senken. Daher gibt es strenge Steuervorschriften, die Unternehmen daran hindern, die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen zu Steuersparzwecken in Anspruch zu nehmen.
• Tatsächliche Forderungsausfälle können zu enormen Verlusten führen. Um eine bessere Finanzlage zu erzielen, können sich Manager für Fensterdekorationstechniken entscheiden, die den Gesamtaufwand für uneinbringliche Forderungen reduzieren und lediglich die Forderungen ausweisen. Dies erhöht nicht nur das Umlaufvermögen des Unternehmens, sondern verringert auch die tatsächlich entstandenen Verluste.

Um die oben genannten Situationen zu vermeiden, tragen der Top-Down-Ansatz für das Management und strenge Richtlinien wesentlich zur Sicherung der Zukunft des Unternehmens bei.