Capital Lease Accounting

Was ist Capital Lease Accounting?

Die Bilanzierung des Capital Lease erfolgt unter Berücksichtigung der Immobilie, die dem Leasingnehmer gehört, und der Erfassung dieser Immobilie als Anlagevermögen in den Geschäftsbüchern des Leasingnehmers, wobei eine Abschreibung derselben berechnet wird und die Leasingzahlungen nach Aufteilung des Betrags der Gewinn- und Verlustrechnung belastet werden als Kapital und Zinsen.

Es enthält Richtlinien, wie das Capital Lease-Vermögen vom Unternehmen in seiner Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und in seinen Cashflows erfasst werden soll. Capital Lease bezieht sich auf eine Art von Leasing, bei dem alle mit dem Vermögen verbundenen Rechte auf den Leasingnehmer übertragen werden und der Leasinggeber nur den Vermögenswert finanziert. Nach dem Prinzip der Substanz über der Form werden Vermögenswerte in den Büchern des Leasingnehmers als Anlagevermögen erfasst. Die Abschreibung des Vermögenswerts erfolgt wie gewohnt über die Vertragslaufzeit. Die Mietzahlungen werden in Kapital und Zinsen aufgeteilt und der Gewinn- und Verlustrechnung belastet.

Grundlegende Kriterien für die Erfassung von Capital Lease

Nachfolgend sind die Kriterien für die Klassifizierung von Capital Lease aufgeführt

  • Eigentum - Das Eigentum geht am Ende der Mietdauer auf den Mieter über.
  • Schnäppchenkaufoption - Der Mieter kann einen Vermögenswert am Ende der Laufzeit zu einem Wert unter dem Marktpreis kaufen.
  • Leasingdauer - Die Leasingdauer beträgt mindestens 75% der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
  • Anwesend wert- Der Barwert der Leasingrate beträgt 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts am Anfang.

Bilanzierung von Capital Lease

Nachfolgend sind die Auswirkungen von Capital Leases auf das Leasingerkonto aufgeführt.

Auswirkungen auf die Bilanz

Es gibt zwei Möglichkeiten, wie die Bilanz von Capital Lease beeinflusst wird.

  • Zu Beginn (Beginn des Capital Lease) - Zu diesem Zeitpunkt erfasst das Unternehmen den Barwert der Mindestleasingzahlungen als Wert des Vermögens und den gleichen Betrag als Verbindlichkeit.
  • Nach erfolgter Leasingzahlung werden die Leasingzahlungen getätigt, das Bargeld auf der Aktivseite reduziert und das Mietobjekt um den Abschreibungsbetrag reduziert. Auf der Passivseite hat dies zwei Auswirkungen: Die Leasingverpflichtung wird um die Leasingzahlung WENIGER die Zinszahlungen und das Eigenkapital um den Zinsaufwand und den Abschreibungsaufwand reduziert.

Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung

  • Zinsaufwand - Die regelmäßigen Zahlungen zur Zahlung des Leasingverhältnisses müssen gemäß den Zinszahlungen zu einem anwendbaren Zinssatz aufgeteilt werden. Der Zinsaufwand wird als Abzinsungssatz multipliziert mit der Leasingverbindlichkeit zu Beginn der Periode berechnet
  • Abschreibungsaufwand - Da es sich bei dem Leasinggegenstand um ein Anlagevermögen handelt, ist er abschreibungspflichtig. Es muss daher auch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts und letztendlich seinen Restwert berechnen.

Auswirkung auf den Cashflow

  • Nur der Teil der Leasingzahlung, der als Zinszahlung gilt, reduziert den Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (CFO).
  • Ein Teil der als Kapitalzahlung betrachteten Leasingzahlung reduziert den Cashflow aus Finanzierung (CFF).

Beispiele für die Bilanzierung von Capital Lease

Nachfolgend einige Beispiele zur Erläuterung der Erfassung des Capital Lease in den Geschäftsbüchern.

Beispiel 1

Der Wert von Maschinen beträgt 11.000 USD und die Nutzungsdauer 7 Jahre. Der Schrottwert des Vermögenswerts am Ende der Nutzungsdauer beträgt null. Die monatliche Leasingrate am Ende eines jeden Monats beträgt 200 USD. Die Leasingdauer betrug 6 Jahre, und der Zinssatz betrug 12%. Übergeben Sie die Tagebucheinträge in Büchern.

Lösung: Wir müssen die vier grundlegenden Kriterien überprüfen, um zu überprüfen, ob es sich um ein Capital Lease handelt.

  • Das Eigentum geht am Ende der Mietdauer auf den Mieter über.
  • Der Leasingnehmer kann am Ende der Laufzeit einen Vermögenswert zu einem Wert unter dem Marktpreis kaufen.
  • Die Laufzeit des Leasingverhältnisses beträgt mindestens 75% der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
  • Der Barwert der Leasingrate beträgt zu Beginn 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts.

Am Ende findet keine Titelübertragung statt. Es gibt auch keine günstige Kaufoption. Die Mietdauer beträgt 6 Jahre, während die Nutzungsdauer 7 Jahre beträgt, sodass hier die Kriterien erfüllt sind. Zur Überprüfung des vierten Kriteriums müssen wir den Barwert der monatlichen Zahlungen von 200 USD berechnen. Der Barwert * der Leasingzahlung beträgt 1.033 USD, was mehr als 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts entspricht. Daher handelt es sich um ein Capital Lease.

  • Anzahl der Monate = (6 * 12) dh 72 Monate
  • * Barwert der Mindestleasingzahlung = 1.033 USD
  • Abschreibung = ($ 11.000 / 7) dh $ 1.571
  • Zinsen für den 1. Monat bei 1% des Barwerts = 10 USD
  • Leasingverbindlichkeit - Zinsaufwand = 200-10 = 190 USD

Journaleinträge 

# 1 - Im ersten Monat

# 2 - Während der verbleibenden Monate

Beispiel 2

Ein Fahrzeug hat einen beizulegenden Zeitwert von 16.000 USD und eine Leasingdauer von 3 Jahren. Die monatliche Leasingrate beträgt 500 US-Dollar, davon 50 US-Dollar für Wartungsarbeiten. Der Zinssatz am Markt beträgt 4%. Die Nutzungsdauer des Fahrzeugs beträgt 8 Jahre. Am Ende des Leasingvertrags kann der Leasingnehmer den Vermögenswert für 1000 USD erwerben. Um welche Art von Mietvertrag handelt es sich?

Lösung: Wir müssen die vier grundlegenden Kriterien überprüfen, um zu überprüfen, ob es sich um ein Capital Lease handelt.

  • Das Eigentum geht am Ende der Mietdauer auf den Mieter über.
  • Der Leasingnehmer kann am Ende der Laufzeit einen Vermögenswert zu einem Wert unter dem Marktpreis kaufen.
  • Die Laufzeit des Leasingverhältnisses beträgt mindestens 75% der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
  • Der Barwert der Leasingrate beträgt zu Beginn 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts.

Am Ende findet keine Titelübertragung statt. Es gibt auch keine günstige Kaufoption. Die Mietdauer beträgt 3 Jahre, während die Nutzungsdauer 8 Jahre beträgt. 3 Jahre sind weniger als 75% von 8 Jahren, daher werden die drei Tests für die Bilanzierung von Capital Lease nicht erfüllt. Zur Überprüfung des vierten Kriteriums müssen wir den Barwert der monatlichen Zahlungen von 450 USD (ohne Wartung) berechnen. Der Barwert * der Leasingzahlung beträgt 15.292 USD, was mehr als 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts (90% von) entspricht 16.000 US-Dollar sind 14.400 US-Dollar. Daher handelt es sich um ein Capital Lease.

  • Anzahl der Monate = (3 * 12) dh 36 Monate
  • * Barwert der Mindestleasingzahlung = 15.292 USD
  • Abschreibung = ($ 16.000 / 8) dh $ 2.000
  • Zinsen für den 1. Monat bei 4% des Barwerts = 50 USD
  • Leasingverbindlichkeit - Zinsaufwand = 450-50 = 400 USD

Journaleinträge

# 1 - Im ersten Monat

# 2 - Während der verbleibenden Monate

* Barwert = MLP + MLP * (1- (1 + monatlicher Zinssatz) ^ (- Anzahl der Perioden + 1)) / monatlicher Zinssatz

Fazit

  • Ein Capital Lease ist eine Art von Leasing, bei dem alle mit dem Vermögen verbundenen Rechte auf den Leasingnehmer übertragen werden und der Leasinggeber nur den Vermögenswert finanziert.
  • Der Leasingnehmer erfasst den Zinsanteil der Leasingzahlung als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung.
  • Die Erfüllung eines der vier Kriterien führt zur Einstufung als Capital Lease.