Was ist die Berücksichtigung zweifelhafter Konten?
Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bedeutet in erster Linie die Bildung einer Wertberichtigung für den geschätzten Teil der Konten, der uneinbringlich sein und zu Forderungsausfällen werden kann. Er wird als Gegenwertkonto ausgewiesen, das die Bruttoforderungen in der Bilanz reduziert, um den erwarteten Nettobetrag widerzuspiegeln bezahlt werden.
Wenn man darüber nachdenkt, was in naher Zukunft auf uns warten würde, muss ein Unternehmen pragmatisch sein. Es muss darüber nachdenken, wie viel sie bezahlt bekommen und wie sie es niemals erhalten würden.
Wenn die ABC Company beispielsweise Rohstoffe für rund 100.000 USD auf Kredit verkauft, denken Sie, dass sich der gesamte Betrag des Unternehmens auszahlt? Die Realität ist vielleicht nur 90% des Gesamtbetrags, dh 90.000 US-Dollar würden vollständig zurückgezahlt, und der Rest würde als Forderungsausfall angesehen.
Wenn ein Unternehmen viel zu spät über die Forderungsausfälle nachdenkt, kann sich das Unternehmen nicht sofort darauf vorbereiten. Aus diesem Grund wird im Voraus eine geschätzte Zahl für das festgelegt, was möglicherweise nicht empfangen wird.
Beispiel für die Berücksichtigung zweifelhafter Konten
Lassen Sie uns die Bilanz von Colgate sehen.
Quelle: Colgate SEC Filings
Wir stellen fest, dass Forderungen abzüglich Wertberichtigungen für zweifelhafte Konten ausgewiesen werden. Colgate meldet Wertberichtigungen für zweifelhafte Konten in den Jahren 2014 und 2013 mit 54 Mio. USD bzw. 67 Mio. USD.
Journaleinträge
In diesem Abschnitt nehmen wir ein einfaches Beispiel und veranschaulichen dann, wie Sie Buchhaltungsjournaleinträge für die Berücksichtigung zweifelhafter Konten übergeben sollten.
Wir nehmen ein Beispiel für eine periodengerechte Rechnungslegung.
Journaleinträge # 1
Nehmen wir an, Rough Jeans Ltd. hat geschätzt, dass die Wertberichtigung für geschätzte Schulden bei etwa 200.000 USD pro Jahr liegen würde. Auf der Grundlage der periodengerechten Rechnungslegung müssen wir daher einen Eintrag übergeben, der besagt, dass in Kürze Forderungsausfälle auftreten können.
Und hier ist der erste Eintrag, den wir übergeben würden -
Forderungsausfälle A / C ……………………… Dr $ 200.000 -
Zur Berücksichtigung zweifelhafter Konten Schulden A / C - 200.000 USD
Im ersten Eintrag haben wir das Forderungsausfallkonto belastet, da Forderungsausfälle eine Ausgabe sind. Gemäß der Rechnungslegungsregel belasten wir dieses Konto, wenn sich ein Aufwand erhöht. Deshalb werden Forderungsausfälle belastet. In ähnlicher Weise folgen wir hier der gleichen Rechnungslegungsregel, indem wir die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden gutschreiben. Da sie bereitgestellt und als Gegenwert verwendet werden, werden wir sie gutschreiben.
Wenn die Kreditverkäufe 10 Millionen US-Dollar betragen, gleichen wir durch die Erfassung dieses Eintrags die Forderungsausfälle bereits mit den Kreditverkäufen aus.
Journaleinträge # 2
Nehmen wir nun an, das Unternehmen hat die tatsächliche Zahl und es hat sich herausgestellt, dass 120.000 US-Dollar Forderungsausfälle sind. Also, was wäre der neue Eintrag in diesem Fall?
Wir werden den folgenden Eintrag übergeben -
Wertberichtigung für zweifelhafte Konten Schulden A / C ………. Dr $ 120.000 -
An die Debitorenbuchhaltung A / C - 120.000 USD
In diesem Eintrag belasten wir die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, da um diesen Betrag das Gegenvermögen reduziert wurde, und wir schreiben Forderungen gut, um die ausstehenden Forderungen um 120.000 USD zu reduzieren.
Journaleinträge # 3
Nehmen wir nun an, das Unternehmen hat ein Inkassobüro gebeten, die Forderungsausfälle einzutreiben. Und sie konnten erfolgreich 40.000 Dollar sammeln. Wir müssen also einen weiteren Eintrag übergeben, um die Sammlung zu erkennen.
Wir werden nur den vorherigen Eintrag stornieren, da jetzt die Chance besteht, 40.000 USD als ausstehende Forderungen zu erhalten.
A / C für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ………… Dr $ 40.000 -
Um zweifelhafte Konten Schulden A / C - 40.000 $ zu berücksichtigen
Auswirkungen auf Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz
- Der erste Journaleintrag oben würde sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung auswirken, in der wir den Eintrag der Forderungsausfälle übergeben müssen, sowie auf die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen.
- Der zweite und dritte Journaleintrag wirken sich nur auf die Bilanz aus, in der wir zuerst den Rückstellungsbetrag von den Forderungen abziehen. Wenn ein Betrag eingezogen wird, addieren wir diesen Betrag zurück.
Wie würde man die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten schätzen?
Also, hier sind die drei Methoden, mit denen Organisationen die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden schätzen?
- Risiko-Score: Dies ist eine der gängigen Methoden, die Unternehmen anwenden. Sie schauen jeden ihrer Kunden an. Dann weist das Unternehmen ihnen gemäß ihrer Zahlungsfähigkeit eine Punktzahl zu. Die Kunden mit höheren Punktzahlen werden hinzugefügt, und dann erhält das Unternehmen eine Schätzung, wie viel Wertberichtigung ein Unternehmen für mögliche Forderungsausfälle einbehalten muss. Diese Methode ist möglicherweise nicht die genaueste, funktioniert jedoch für die meisten Unternehmen.
- Historischer Prozentsatz - Dies ist eine weitere Methode, die Unternehmen häufig anwenden. Mit dieser Methode betrachtet eine Organisation die Ergebnisse der Vergangenheit. Sie schauen sich die Ergebnisse der Vergangenheit an und finden heraus, wie viel Prozent der Forderungsausfälle im vergangenen Jahr passiert sind. Sie gehen mit dem gleichen Prozentsatz auch für das laufende Jahr. Es mag einfach klingen, ist aber keine geeignete Methode, wenn Sie nach Genauigkeit suchen.
- Pareto-Analyse - Dies ist bei weitem die beste Methode, um die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen abzuschätzen. Der italienische Ökonom Pareto sagte, dass Sie 80% der Ergebnisse mit nur 20% Ihrer Aktivitäten erzielen würden. Nach dem gleichen Prinzip berechnen die Organisationen ihre Zulagen. So funktioniert das. Wenn der gesamte Kreditumsatz 100.000 USD beträgt, beträgt die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden (gemäß Pareto-Prinzip) = (100.000 USD * 20%) = 20.000 USD. Diese Methode kann jedoch eine breite Schätzung sein. Um genauer zu bestimmen, wie viele Bestimmungen wir erstellen sollten, können wir doppeltes Pareto verwenden. Wir müssen das Pareto-Prinzip einfach zweimal anwenden. Wenn wir das obige Beispiel erweitern und 20% der vorherigen 20% (dh 4%) verwenden, erhalten wir ein genaues Bild. Dies bedeutet, dass die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden 4000 USD betragen würde, um genau zu sein.
Eine Möglichkeit, um herauszufinden, ob Sie einen ausreichenden Saldo für die Wertberichtigung zweifelhafter Schulden veranschlagt haben, besteht darin, den Kontostand der zweifelhaften Konten zu überprüfen. Wenn Sie den zweifelhaften Kontostand betrachten und den gesamten Kontostand der zweifelhaften Konten mit dem vollen Kreditbetrag vergleichen, erhalten Sie einen soliden Prozentsatz. Und Sie würden auch verstehen, ob die von Ihnen geschätzte Zulage ausreichend ist oder nicht.
