Beschleunigte Abschreibung

Was ist eine beschleunigte Abschreibung?

Die beschleunigte Abschreibung bezieht sich auf diejenigen Methoden, bei denen die Kosten des Vermögenswerts schneller als die lineare Methode abgeschrieben werden und daher in den früheren Jahren zu höheren Abschreibungsaufwendungen führen als in der späteren Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Der Hauptzweck dieser Methode ist die Überzeugung, dass Vermögenswerte in den ersten Jahren produktiver sind als in späteren Jahren. Die Methode des abnehmenden Gleichgewichts und die Methode der Summe der Jahre sind die beiden beliebtesten Methoden.

Arten der beschleunigten Abschreibungsmethode

Die am häufigsten verwendeten Methoden sind die Abschreibungsmethode mit abnehmendem Saldo und die Abschreibungsmethode mit der Summe der Jahreszahlen. Lassen Sie uns jeden einzelnen im Detail besprechen -

# 1 - Abschreibungsmethode mit abnehmendem Saldo

Bei dieser Methode mit abnehmendem Saldo wird jedes Jahr ein konstanter Abschreibungssatz auf den Buchwert eines Vermögenswerts angewendet, was zu einer beschleunigten Abschreibung führt (höhere Abschreibungswerte in den ersten Lebensjahren eines Vermögenswerts). Am häufigsten wird verwendet, dass der Abschreibungssatz das Zweifache der linearen Methode beträgt, die als doppelt abnehmende Abschreibungsmethode bezeichnet wird.

Die Grundformel zur Berechnung der Abschreibung nach der Methode des doppelten Rückgangs lautet

Beispiel für eine Methode mit abnehmendem Saldo

Ein Vermögenswert im Wert von 10.000 USD hat eine Lebensdauer von 5 Jahren und sein Restwert beträgt nach 5 Jahren 0.

Also nach der linearen Abschreibungsmethode:

  • Abschreibung zu jedem Jahr = (Buchwert eines Vermögenswerts - Restwert) / Lebensdauer eines Vermögenswerts
  • Dep jedes Jahr = (10000-0) / 5 = 2000 USD pro Jahr oder 20% pro Jahr;

Wenn wir jetzt eine beschleunigte Abschreibungsmethode mit einem Faktor von 2X verwenden, dh 40% pro Jahr

  • der Abschreibungsaufwand im ersten Jahr = Buchwert * Dep. = 10000 * 40% = 4000 USD im Jahr 1
  • Im Jahr 2 Abschreibung = Buchwert * Dep = 6000 * 40% = 2400 USD im Jahr 2
  • Abschreibungen im Jahr 3 = 3400 * 40% = 1360 USD im Jahr 3.
  • Abschreibung im Jahr 4 = 2040 * 40% = 816 USD
  • Im letzten Jahr wird es mit 0 Restwert vollständig abgeschrieben.

Wir stellen daher fest, dass wir bei der beschleunigten Abschreibungsmethode den Vermögenswert in den ersten Jahren stark abschreiben und in weiteren Jahren allmählich abnehmen.

Dies beschleunigt zwar die Abschreibungsmethode, hat jedoch gewisse Auswirkungen auf die Finanzaufsicht, bietet dem Unternehmen jedoch Vorteile.

# 2 - Ziffernmethode für die Summe der Jahre

Summenjahresabschreibung ist eine beschleunigte Abschreibung, bei der die Abschreibung nach der folgenden Formel berechnet wird

Abschreibungssumme = Anzahl der verbleibenden Nutzjahre / Summe der Nutzjahre * (abschreibungsfähiger Betrag)

Beispiel für die Abschreibung der Summe des Jahres

Betrachten wir den Vermögenswert 10.000 USD mit einer Nutzungsdauer von 5 Jahren und ohne Restwert.

Summe der Nutzungsdauer = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Die Abschreibungsfaktoren sind wie folgt

  • Jahr 1 - 5/15
  • Jahr 2 - 4/15
  • Jahr 3 - 3/15
  • Jahr 4 - 2/15
  • Jahr 5 - 1/15

Der Abschreibungsaufwand für jedes Jahr beträgt

  • Abschreibungen im Jahr 1 = 10.000 USD x 5/15 = 3333,3 USD
  • Abschreibung im Jahr 2 = 10.000 USD x 4/15 = 2666,7 USD
  • Abschreibung im Jahr 3 = 10.000 USD x 3/15 = 2000 USD
  • Abschreibungen im Jahr 4 = 10.000 USD x 2/15 = 1333,3 USD
  • Abschreibung im Jahr 5 = 10.000 USD x 1/15 = 666,7 USD

Wir stellen erneut fest, dass der größte Teil des Abschreibungsaufwands in den ersten Jahren berechnet wird.

Wie senkt die beschleunigte Abschreibungsmethode den Steueraufwand?

Nehmen wir ein Beispiel, um zu demonstrieren, wie die Verwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode in den ersten Jahren zu einem niedrigeren Steueraufwand führt. Hier erstellen wir eine steuerliche Gewinn- und Verlustrechnung.

Fall 1 - Steuer-Gewinn- und Verlustrechnung mit der linearen Abschreibungsmethode

Hier haben wir angenommen, dass der Vermögenswert einen Wert von 1.000 USD mit einer Nutzungsdauer von 3 Jahren hat und nach der linearen Abschreibungsmethode abgeschrieben wird - Jahr 1 - 333 USD, Jahr 2 - 333 USD und Jahr 3 als 334 USD.

  • Wir stellen fest, dass der Steueraufwand für alle drei Jahre 350 USD beträgt.

Fall 2 # Steuer-Gewinn- und Verlustrechnung nach der Methode der beschleunigten Abschreibung

Nehmen wir nun an, dass das Unternehmen für Steuerberichtszwecke eine beschleunigte Abschreibungsmethode verwendet. Das Abschreibungsprofil ist wie folgt: Jahr 1 - 500 USD, Jahr 2 - 500 USD und Jahr 3 - 0 USD.

  • Wir stellen fest, dass die für das erste Jahr zu zahlende Steuer 300 USD, das zweite Jahr 300 USD und das dritte Jahr 450 USD beträgt.

Hier stellen wir fest, dass die Steuerzahlung in den Anfangsjahren niedriger ist, wenn wir die Methode der beschleunigten Abschreibung anstelle der linearen Methode verwenden. Aus diesem Grund werden wir in den ersten Jahren ein höheres Nettoeinkommen und einen höheren Kassenbestand haben.

Schauen Sie sich auch an, was latente Steuerschuld ist.

Vorteile

# 1 - Reduzierung der Start-up-Abzüge:

Diese Methode ermöglicht es, höhere Aufwendungen in den ersten Jahren zu melden, da die Abschreibungskosten in den Anfangsjahren höher berechnet werden, wenn diese Methode in der Rechnungslegung verwendet wird. Dies führt zu höheren Aufwendungen und führt zu einer Verringerung des Nettoergebnisses auf Papier (auf Papier, da die Abschreibung a ist Sachkosten, Mittel fließen nicht aus der Organisation). Daher müssen diese Unternehmen in den ersten Jahren niedrigere Steuern zahlen, und sie können diesen Fonds für ihre Kerngeschäftsaktivitäten verwenden.

# 2 - Höherer Vorababzug

Ein weiterer großer Vorteil der beschleunigten Abschreibungsmethode besteht darin, dass Unternehmen in den Anfangsjahren höhere Abzüge vornehmen können. Dadurch wird die Steuer für das laufende Jahr eingespart, die direkt hilft, wenn Ihr Unternehmen neu ist und Sie kurzfristige Cashflow-Probleme haben.

# 3 - Steuerstundungsmechanismus

Der größte und einer der Gründe, warum Unternehmen in ihrer Rechnungslegung beschleunigte Abschreibungsmethoden verwenden, ist die Steuerstundung. Wenn Sie diese Methode verwenden, können Sie einen Teil der Steuer auf zukünftige Jahre verschieben, da dadurch eine Rückstellung für gebildet wird Die latente Steuerschuld (DTL) in den Geschäftsbüchern und von dieser Organisation kann dies als ihren Vorteil nutzen, um die Steuer aufzuschieben und später zu zahlen, wenn sie erwarten, dass zukünftige Jahre für sie rentabler sind, und diese Zeit können sie leicht bezahlen und bringen DTL auf 0.

Nachteile

# 1 - Vorzugsbehandlung

Diese Methode ermöglicht es dem Unternehmen, seine Ausgaben schneller / schneller abzuziehen als der tatsächlich abgenutzte Vermögenswert. Dies führt zu Entscheidungsverzerrungen wie dem Zeitpunkt der Investition und der Höhe der Investition.

# 2 - Zukünftiger Abzug ein Problem für das wachsende Geschäft

Die beschleunigte Methode erlaubt nur in den Anfangsjahren einen höheren Abzug, führt jedoch real nicht zu einem enormen Steuerabzug, und dieser aufgeschobene Betrag kann ein großes Problem für das wachsende Geschäft darstellen, da mit der Zeit ihr Einkommen steigt und sie in eine höhere Steuerklasse fallen und haben einen höheren Betrag zu zahlen.

# 3 - Wiedererlangtes Abschreibungsrisiko

Bei dieser Methode können Sie den Vermögenswert verkaufen, sobald die vollständige Abschreibung auf den Papieren ausgewiesen ist. In Wirklichkeit hat der Vermögenswert jedoch noch eine Nutzungsdauer, da er nicht vollständig abgenutzt ist. Es besitzt immer noch wirtschaftlichen Wert.

In solchen Szenarien wird die Einkommensteuerabteilung die Abzüge zurücknehmen, da es sich nicht um einen vollständig abgeschriebenen Vermögenswert handelt, sodass dies zu einem verlustbringenden Szenario wird.