Was ist aktivitätsbasierte Budgetierung?
Aktivitätsbasierte Budgetierung ist ein Budgetierungsprozess, bei dem das Unternehmen zunächst die Aktivitäten identifiziert, analysiert und untersucht, die die Kosten des Unternehmens bestimmen, und anschließend das Budget auf der Grundlage der Ergebnisse erstellt.
Die Formel wird wie folgt dargestellt:
Aktivitätsbasierte Budgetierungsformel = Kostenpool im designierten Taucher / Kostentreiber in EinheitenBeispiele für aktivitätsbasierte Budgetierung
Sie können diese Excel-Vorlage für die aktivitätsbasierte Budgetierung hier herunterladen - Excel-Vorlage für die aktivitätsbasierte BudgetierungBeispiel 1
Washington Inc. hat beschlossen, von einem traditionellen Budgetierungssystem auf eine aktivitätsbasierte Budgetierung umzusteigen. Basierend auf den folgenden Informationen müssen Sie die budgetierten Kosten basierend auf diesen Treibern berechnen.
Lösung
Das Unternehmen hat sich von einer traditionellen zu einer aktivitätsbudgetierten Methode gewandelt, und daher können wir hier sehen, dass es zwei Aktivitäten gibt, die die Kosten treiben
Mit der ABC-Formel: Kostenpoolsumme / Kostentreiber können wir die Gemeinkosten berechnen
Wir haben = Maschineneinrichtungskosten / Anzahl der Maschineneinrichtungskosten & Inspektionskosten / Inspektionsstunden
Berechnung des Maschinenaufbaus pro Einheit
= 400000/700
- = 571,43
Berechnung der Inspektionskosten pro Einheit
- = 280000/15500
- = 18,06 Inspektionskosten pro Stunde
Daher werden in ABB die Kosten auf Aktivitätsebene und nicht auf einer Ad-hoc-Rate ermittelt, die nach einer traditionellen Methode durchgeführt wurde, bei der nur die Inflation berücksichtigt wurde.
Beispiel 2
Vista Inc verlor die Auktion aufgrund der höheren Kosten im Vergleich zu vergleichbaren Unternehmen. Das Management beschloss dann, die Kosten für die neuen Bestellungen mithilfe der aktivitätsbasierten Budgetierung zu budgetieren.
Lösung
Die erwartete Aktivität für die nächste Bestellung wird angegeben und basierend darauf müssen Sie die Gesamtkosten schätzen, die als Gebot bereitgestellt werden können.
In diesem Beispiel erhalten wir alle tatsächlichen Kosten und Treiber für dasselbe, und wir können die folgende Formel verwenden, um die Kosten zu berechnen, die in der letzten Bestellung angefallen sind, und es wird angenommen, dass dieselben gleich bleiben, und daher können wir Schätzung auch für die neue Bestellung.
Verwenden der Formel für die aktivitätsbasierte Budgetierung: Kostenpoolsumme / Kostentreiber
Nachfolgend finden Sie die Berechnungen für jede Aktivität und entsprechen der letzten Bestellung.
Die Gesamtkosten für die neue Bestellung und die budgetierten Kosten betragen -
Die oben genannten Angaben spiegeln die tatsächlichen Kosten wider und nicht die herkömmliche Vorgehensweise.
Vorteile
- Der Budgetierungsprozess kann mehr Kontrolle haben, wenn im Unternehmen aktivitätsbasierte Budgetierungssysteme (ABB) anstelle einer herkömmlichen Budgetierungsmethode verwendet werden.
- Die Ausgaben- und Ertragsplanung erfolgt auf einer genauen Ebene, die aussagekräftige Details zu den geschätzten und zukünftigen Finanzprognosen enthält.
- Last but not least kann das Unternehmen eine bessere Kontrolle haben und sein Jahresbudget durch Implementierung der aktivitätsbasierten Budgetierung an den Gesamtzielen des Unternehmens ausrichten.
- Es hilft, den Geschäftsprozess zu verbessern, indem unnötige Aktivitäten identifiziert werden, was zu einer Erhöhung der Kosten führt, da hier viel Forschung betrieben wird.
Nachteile
- Der Hauptnachteil der aktivitätsbasierten Budgetierung besteht darin, dass die Implementierung teurer und vergleichsweise teurer ist als die herkömmliche Budgetierung.
- Darüber hinaus sind technische Details erforderlich, um die Kosten auf einem bestimmten Niveau zu erfassen.
- Dieser Prozess beinhaltet auch viele Annahmen, die mehr Zeit in Anspruch nehmen müssen und zu bestimmten Zeiten auch zu Ungenauigkeiten bei den Kosten führen können, die die falschen Kosten des Produkts darstellen.
- Es erfordert auch ein tiefes Verständnis des Prozesses.
Wichtige Punkte
Am einfachsten folgt die aktivitätsbasierte Budgetierung in drei Schritten:
- Identifizieren Sie die Aktivitäten durch detaillierte Recherchen, und dazu müssen Sie auch ihre Kostentreiber identifizieren, was wiederum eine angemessene Kenntnis des Prozesses erfordert.
- Prognostizieren Sie nun entweder die Anzahl der Einheiten, die für den nächsten Zeitraum produziert werden sollen, oder es könnte ein neuer Auftrag vorliegen, und berechnen Sie zu diesem Zeitpunkt auch den Overhead pro Fahrer.
- In der letzten Phase muss die Kostentreiberrate berechnet und für den neuen Auftrag oder die neuen Produktionseinheiten multipliziert werden. Dies ergibt die geschätzten oder budgetierten Gesamtkosten.
- Vorher muss jedoch festgestellt werden, ob die erforderliche Zeit und die erforderlichen Kosten dem Management oder dem Unternehmen angemessen zur Verfügung stehen.
- Benötigt das Unternehmen Ressourcen, Software und Arbeitskräfte, um diese täglich zu erfassen?
- Die Kosten-Nutzen-Analyse muss vor der Implementierung durchgeführt werden, da das Management der Ansicht sein sollte, dass der Nutzen die Kosten übergewichtet.
- Können Betriebsleiter zu angemessenen Vergütungen eingestellt werden?
Fazit
Die traditionelle Art der Zuweisung von Kosten oder Budget bestand darin, die Gemeinkosten der letzten Periode zu nehmen und diese an die Inflation anzupassen und die Gesamtkosten für den neuen Auftrag zu berechnen. Daher wurden die Aktivitätskosten ignoriert, bei denen keine Beteiligung am Prozess möglich war und trotzdem wurde es aufgeladen.
Durch die Implementierung einer aktivitätsbasierten Budgetierung kann das Management Aktivitäten identifizieren, die tatsächlich am Produktionsprozess beteiligt sind, und das Produkt entsprechend bewerten und Kosten sparen und damit den Umsatz des Unternehmens steigern.
