Latente Ertragsteuer

Definition der latenten Ertragsteuer

Latente Ertragsteuern sind bilanzielle Posten, die entweder eine Verbindlichkeit oder ein Vermögenswert sein können, da es sich um eine Differenz handelt, die sich aus der Erfassung von Erträgen zwischen den Buchhaltungsunterlagen der Gesellschaft und dem Steuergesetz ergibt, aufgrund derer die von der Gesellschaft zu zahlende Ertragsteuer nicht erhoben wird gleich dem Gesamtbetrag der ausgewiesenen Steuern.

Es bezieht sich lediglich auf die Steuer, die von der Gesellschaft an die Steuerbehörden überbezahlt oder geschuldet wird. Latente Ertragsteuern wirken sich auf den Steueraufwand an die Behörden für das Geschäftsjahr aus. Wenn ein latenter Steueranspruch besteht, muss die Gesellschaft in dem jeweiligen Jahr weniger Steuern zahlen, während bei einer latenten Steuerschuld mehr Steuern zu zahlen sind.

Ursachen des latenten Ertragsteueraufwands

Latente Steuern entstehen aufgrund der unterschiedlichen zeitlichen Abfolge von Buchgewinn und steuerpflichtigem Gewinn. Einige Posten werden vom steuerpflichtigen Gewinn abgezogen, andere nicht. Es gibt zwei Arten von Zeitunterschieden:

  • Permanenter Unterschied : Die Unterschiede, die in den folgenden Perioden nicht rückgängig gemacht werden können und lange dauern können, sind permanente Unterschiede.
  • Temporäre Differenz : Die Differenz, die in der Folgeperiode rückgängig gemacht werden kann und in der Regel entsteht, weil die Artikel in unterschiedlichen Zeiträumen belastet und besteuert werden, ist die temporäre Differenz.

Lassen Sie uns die beiden Arten des latenten Ertragsteueraufwands im Detail erörtern.

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1) Latenter Ertragsteueranspruch

Latente Steueransprüche entstehen, wenn die Gesellschaft die Steuer bereits gezahlt hat. Der Vorteil latenter Steueransprüche besteht darin, dass die Gesellschaft in den kommenden Folgejahren weniger Steuerabgaben haben wird.

Beispiel

Stellen Sie sich ein Elektronikunternehmen XYZ Inc. vor, das eine Garantie auf die Waren gewährt und davon ausgeht, dass die Kosten für Garantiereparaturen etwa 5% des Gesamtumsatzes ausmachen. Wenn der Umsatz für den Zeitraum 500.000 USD beträgt, lautet die Bilanz des Unternehmens für die Aktionäre und die Steuerabteilung:

Bilanz für Aktionäre

Bilanz für Steuerbehörden

Es gibt eine Steuerdifferenz von 6.250 USD, die das Unternehmen bereits gezahlt hat, aber in der Bilanz nicht sichtbar ist. Somit wird für den Zeitraum ein latenter Steueranspruch von 6.250 USD erfasst.

2) Latente Ertragsteuerpflicht 

Eine latente Steuerschuld entsteht, wenn die Gesellschaft die Steuer unterbezahlt, die sie in naher Zukunft zahlen muss. Die Verbindlichkeit entsteht nicht aufgrund eines Ausfalls der Gesellschaft in Bezug auf ihre Steuerverbindlichkeiten, sondern aufgrund von zeitlichen Abweichungen oder Rechnungslegungsvorschriften, was zu einem geringeren Steueraufwand führt als von der Gesellschaft gefordert.

Beispiel

Eine Ölgesellschaft ABC Inc fördert im ersten Jahr 10.000 Barrel Öl zum Preis von 15 USD pro Barrel. Aber im nächsten Jahr stiegen die Arbeitskosten und es wurde die gleiche Menge Öl gefördert, jedoch mit Kosten von 20 USD. Das Unternehmen verkaufte das Öl Ende des zweiten Jahres, verwendete jedoch für finanzielle und steuerliche Zwecke eine andere Bilanzierungsmethode. Die Kosten wurden als FIFO-Inventar in Höhe von 150.000 USD für die Finanzbilanz erfasst, wobei die Kosten für steuerliche Zwecke als LIFO-Inventar in Höhe von 200.000 USD ausgewiesen wurden. Es entstand eine vorübergehende Differenz von 50.000 USD, und wenn der Steuersatz 30% beträgt, würde sich eine Steuerschuld von 15.000 USD ergeben.

Wichtige Hinweise - Latente Ertragsteuer

  • Latente Steuern wirken sich auf die zukünftigen Zahlungsströme für das Unternehmen aus. Während latente Steueransprüche den Mittelabfluss senken, erhöht die latente Steuerschuld den Mittelabfluss für das Unternehmen in der Zukunft
  • Die Veränderung der latenten Steuerbilanzen sollte analysiert werden, um den zukünftigen Verlauf zu verstehen - wenn die Differenz steigen wird oder sich der Trend der latenten Steuern umkehren wird
  • Latente Steuern sind anfällig für die Art des Geschäfts, in dem sich das Unternehmen befindet. Wenn es sich um ein kapitalintensives Geschäft handelt und das Unternehmen neue Vermögenswerte erwirbt, besteht aufgrund der beschleunigten Abschreibung der Vermögenswerte eine zunehmende latente Steuerschuld
  • Analysten sollten nach Änderungen der latenten Steuern suchen, indem sie die Fußnoten zum Jahresabschluss lesen, die Informationen über die Garantie, Forderungsausfälle, Abschreibungen, Richtlinien zur Aktivierung oder Abschreibung von Vermögenswerten, Richtlinien zur Abschreibung von finanziellen Vermögenswerten, Richtlinien zur Umsatzrealisierung usw. Enthalten können .

Fazit

Latente Steuern sind bilanzielle Posten, die erfasst werden, weil die Gesellschaft den Behörden mehr Steuern schuldet oder zahlt. Die latenten Steuern entsprechen den negativen oder positiven Steuerbeträgen der Gesellschaft. Latente Ertragsteuern wirken sich auf den zukünftigen Cashflow des Unternehmens aus, dh wenn es sich um einen Vermögenswert handelt, ist der Mittelabfluss geringer, und wenn es sich um eine Verbindlichkeit handelt, ist der künftige Mittelabfluss höher.