Bilanzierung der Einkommensteuer
Die Ertragsteuerbuchhaltung ist erforderlich, um die in den Geschäftsbüchern zu zahlende Ertragsteuer zu erfassen und die Steueraufwendungen für die aktuelle Periode zu ermitteln. Sie muss entweder vor oder nach dem Ende des Geschäftsjahres gezahlt und entsprechend in den Geschäftsbüchern erfasst werden. Es besteht ein Unterschied zwischen dem im Jahresabschluss für die Finanzberichterstattung erfassten Wert und dem für Steuerzwecke erfassten Wert.
Schlüsselbegriffe in der Bilanzierung von Einkommensteuern
Um zuerst die Einkommensteuerbuchhaltung zu verstehen, müssen wir die Bedeutung der folgenden Komponenten verstehen:
- Buchgewinn - Buchgewinn bedeutet Gewinn, der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird, nachdem alle Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt wurden, jedoch vor Steuern.
- Steuerpflichtiger Gewinn - Steuerpflichtiger Gewinn bedeutet Gewinn, der gemäß den Steuergesetzen erzielt wird und auf den die Steuer gemäß den Steuergesetzen zu zahlen ist.
- Aktuelle Steuer - Die aktuelle Steuer ist die Steuer, die gemäß dem geltenden Steuersatz des laufenden Jahres auf den zu versteuernden Gewinn zu zahlen oder zu zahlen ist.
- Latente Steuern - Latente Steuern sind Steuern, die aufgrund von Zeitunterschieden entstehen. Temporäre / zeitliche Differenzen sind die Differenzen zwischen den Buchwerten der Vermögenswerte und Schulden im Abschluss und der Höhe der Vermögenswerte und Schulden, die der Steuerbemessungsgrundlage zugeordnet sind.
Um die obigen Begriffe zu verstehen, nehmen wir ein Beispiel -
Wenn wir zu Beginn des Jahres einen Vermögenswert im Wert von 1000 USD erwerben und der Abschreibungssatz gemäß dem Zweck der Finanzberichterstattung 10% und gemäß Steuergesetz 20% und der Gewinn vor Abschreibungen und Steuern 500 USD beträgt.
- Der Buchgewinn beträgt (500 USD - Abschreibungen gemäß Buchhaltung (1000 USD * 10% = 100 USD), dh 400 USD.
- Der steuerpflichtige Gewinn beträgt (500 USD - Abschreibung gemäß Steuern (1000 USD * 20% = 200 USD)), dh 300 USD
- Die aktuelle Steuer ist auf 300 USD * Steuersatz zu zahlen.
- Latente Steuern entstehen auf temporäre Differenzen, dh die Differenz zwischen Abschreibungen nach Rechnungslegung und Abschreibungen nach Steuern. Im obigen Beispiel beträgt die latente Steuer 100 USD.
Journaleintrag der Einkommensteuerbuchhaltung
1. Bereitstellung der Einkommensteuer - Bereitstellung der in den Geschäftsbüchern erfassten Einkommensteuer durch Belastung der Gewinn- und Verlustrechnung, die in der Bilanz unter Verbindlichkeit ausgewiesen wird.
2 . Vorauszahlung der Einkommenssteuer - Die Vorauszahlung der Einkommenssteuer wird in der Bilanz unter Vermögenswerte ausgewiesen.
Latente Steueransprüche und latente Steuerschulden
Es gibt zwei Arten von latenten Steuern: Latente Steueransprüche und latente Steuerverbindlichkeiten.
# 1 - Latente Steueransprüche (DTA) - DTA entsteht, wenn der Buchgewinn geringer ist als der nach Steuern berechnete Gewinn. Wir verstehen dies anhand des folgenden Beispiels. Eg-X Ltd. hat einen Gewinn gemäß Gewinn- und Verlustrechnung von 5000 USD vor Abzug der Abschreibung und gemäß Abschreibungssatz 20% gemäß Zweck der Finanzberichterstattung und 10% gemäß Zweck der Einkommensteuer.
- Gewinn gemäß Finanzbericht - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4.000 USD
- Gewinn gemäß Steuerzweck - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4.500 USD
Da der Steuergewinn höher ist als der Buchgewinn, müssen wir jetzt mehr Steuern zahlen und in Zukunft weniger Steuern. Aufgrund dieses DBA entsteht ein DTA von (4.500 - 4.000 USD) * Steuersatz
# 2 - Latente Steuerverbindlichkeiten (DTL) - DTL entsteht, wenn der Buchgewinn höher ist als der nach Steuern berechnete Gewinn. Wir verstehen dies anhand des folgenden Beispiels.
Zum Beispiel hat X Ltd. einen Gewinn von 5.000 USD, nachdem die Zinsforderung von 500 USD berücksichtigt wurde, aber gemäß Einkommensteuer sind Zinsen steuerpflichtig, wenn sie tatsächlich erhalten wurden.
- Gewinn gemäß Finanzbericht - 5000 USD
- Gewinn gemäß Steuerzweck - $ 5000 - $ 500 = 4.500
Da der Steuergewinn geringer ist als der Buchgewinn, müssen wir jetzt weniger Steuern zahlen und in Zukunft und aufgrund dieser DTL wird mehr Steuer anfallen, und die DTL wird ($ 5000 - $ 4000) * Steuersatz sein
Erfassung latenter Steuern
Latente Steueransprüche werden in den Geschäftsbüchern durch Gutschrift der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, und unterschiedliche Steuerverbindlichkeiten werden durch Belastung der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst
Journaleinträge lauten wie folgt:
Vorteil
- Wenn ein Unternehmen eine Steuerbuchhaltung durchführt, hilft es ihm, die Steuererklärung einzureichen.
- Dies spart einem Unternehmen Zeit für die Berechnung zum Zeitpunkt der Abgabe einer Steuererklärung.
- Eine Geschäftseinheit kann Steuerplanung durchführen.
- Durch die Wartung nur eines Buchhaltungssystems können Sie Personal- und Buchhaltungskosten sparen.
Nachteile
- Nur ein kleines Unternehmen kann nur die Steuerbuchhaltung führen.
- Es wird nicht das richtige Bild der Betriebskosten und des Betriebsnutzens vermittelt.
- Unternehmen, die zur Prüfung ihrer Konten verpflichtet sind, können nicht nur die Methode der Einkommensteuerabrechnung anwenden.
Fazit
Nachdem wir das oben Gesagte gelesen haben, haben wir verstanden, dass es einen Unterschied zwischen dem Buchgewinn und dem steuerpflichtigen Gewinn gibt. Bevor wir einen Gewinn gemäß Einkommensteuer erzielen, müssen wir die Rückstellungen unter Einkommensteuer verstehen und den steuerpflichtigen Gewinn berechnen. Wenn ein Unternehmen dem Steuerbuchhaltungssystem folgt, muss es zum Jahresende keine Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns durchführen. Dies gilt jedoch nur für diejenigen Organisationen, für die das Unternehmensgesetz nicht anwendbar ist und die keine Bücher führen müssen von Konten gemäß Rechnungslegungsstandard.
