Was ist die MACRS-Abschreibung?
MACRS (das vollständige Formular ist Modified Accelerated Cost Recovery System) ist eine in den USA verwendete steuerliche Abschreibungsmethode und ermöglicht in den früheren Jahren einen höheren und in den späteren Jahren einen geringeren Abschreibungsabzug. Ziel ist es, die Abzüge durch beschleunigte Abschreibungen zu maximieren, um Kapitalinvestitionen zu fördern. MACRS-Abschreibungstabellen sind jedoch für Abschreibungsaufwendungen für geprüfte Abschlüsse nicht ratsam, da diese Regeln die Nutzungsdauer des Vermögenswerts und den Restwert ignorieren.
Die Unternehmen müssen daher für steuerliche und buchhalterische Zwecke getrennte Bücher für Abschreibungsdifferenzen führen.
IRS MACRS-Abschreibungsberechnungsplan
Um die richtige Abschreibungsrate auszuwählen, müssen Sie die folgenden Anweisungen befolgen, die auf dem MACRS-Zeitplan des IRS Modified Accelerated Cost Recovery System basieren.
# 1 - Klassifizierung von Vermögenswerten
Beispielsweise werden Computergeräte als 5-Jahres-Immobilien, Büromöbel als 7-Jahres-Immobilien, Wohnimmobilien als 27,5-Jahres-Immobilien und Nichtwohnimmobilien als 39-Jahres-Immobilien klassifiziert.
# 2 - Auswahl der Abschreibungsmethode
Kleinunternehmer / bestimmte Eigentümer möchten möglicherweise in den ersten Jahren einen niedrigeren Steuerabzug in Betracht ziehen, wenn sie erwarten, dass die Unternehmensgewinne in späteren Jahren steigen oder in früheren Perioden höhere Gewinne erzielen möchten. Im Allgemeinen ist es besser, die höheren Abschreibungssätze in den früheren Jahren zu wählen, um maximale Steuereinsparungen zu erzielen.
Es stehen zwei Arten von Abschreibungssystemen zur Verfügung: das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). Im Allgemeinen wird GDS verwendet, es sei denn, das Gesetz erwähnt die Verwendung von ADS ausdrücklich.
# 3 - Der Zeitraum, in dem der Vermögenswert platziert und veräußert wurde
Dieses Prinzip legt fest, wann die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts beginnt und endet. Sie bestimmt die Anzahl der Monate, für die ein Steuerabzug in dem Jahr geltend gemacht werden kann, in dem der Vermögenswert zur Nutzung gebracht wird, und das Jahr, in dem er verwendet wird.
Es gibt 3 Arten von Konventionen für den Zeitraum:
| Konventionstypen | Mitte des Monats | Mitte des Quartals | Halbes Jahr | |||
| Das Eigentum wird in Dienst gestellt oder entsorgt . | Mitte des Monats | in der Mitte des Quartals | der Mittelpunkt des Jahres | |||
| Anwendbarkeit | Nichtwohnimmobilien, Wohnimmobilien und nur Eisenbahnklassifizierungs- oder Tunnelbohrungen. | Wenn die Konvention zur Monatsmitte nicht gilt und das gesamte abschreibungsfähige Eigentum, das in den letzten 3 Monaten in Dienst gestellt oder veräußert wurde, mehr als 40% der gesamten abschreibungsfähigen Grundstücke ausmacht, die während des gesamten Jahres in Betrieb sind; | Wenn weder die Monatsmitte noch die Monatsmitte anwendbar sind; | |||
| Der Steuerabzug ist begrenzt auf | Der halbe Monat der Abschreibung in dem Monat, in dem die Immobilie in Betrieb genommen / gestoppt wurde. | Nach 1,5 Monaten Abschreibung im Monat wurde die Immobilie in Betrieb genommen / gestoppt. | 6 Monate Abschreibung in dem Monat, in dem die Immobilie in Betrieb genommen / gestoppt wurde. |
MACRS-Abschreibungsmethoden
Basierend auf dem IRS gibt es vier MACRS-Abschreibungsmethoden. Drei davon betreffen das GDS-System und die letzte Methode im ADS-System.
# 1 - 200% Declining Balance Method (GDS)
Dies bedeutet, dass der Abschreibungssatz doppelt so hoch ist wie der lineare Abschreibungssatz und den höchsten Steuerabzug in den ersten Jahren bietet. Anschließend wird auf die lineare Methode umgestellt, wenn diese Methode einen gleichen oder höheren Abzug bietet.
# 2 - 150% Declining Balance Method (GDS)
Die Abschreibungsmethode bietet eine um 150% höhere Abschreibungsrate als die lineare Methode. Es ändert sich dann in den linearen Abschreibungsbetrag, wenn diese Methode einen gleichen oder größeren Abzug liefert.
# 3 - Straight Line Method (SLM) über einen GDS-Wiederherstellungszeitraum
Die SLM-Abschreibungsmethode ermöglicht einen jährlichen Abzug des gleichen Abschreibungsbetrags mit Ausnahme des ersten und letzten Dienstjahres.
# 4 - Straight Line-Methode (SLM) über einen ADS-Wiederherstellungszeitraum
Diese Methode ähnelt der obigen SLM-Methode. Diese Methode ist jedoch speziell für die genannten Eigenschaften vorgesehen, die in weniger als 50% der Geschäftszeiten verwendet wurden. Daher haben die Abschreibungspläne im Allgemeinen längere Abschreibungsfristen für eine Immobilie.
Beispiele für die MACRS-Abschreibungsberechnung
Beispiel 1
Eine Maschine mit einer Lebensdauer von 7 Jahren wird für USD 5000 gekauft und am 1. Januar in Betrieb genommen. Basierend auf den oben genannten Schritten:
- Klassifizierung eines Vermögenswerts - es handelt sich um eine 7-jährige Immobilie
- Auswahl der Abschreibungsmethode - Halbjahreskonvention, da:
- Es ist nicht für Vermögenswerte qualifiziert, die unter Mid-Convention Convention &
- Es wurde im letzten Quartal des Steuerjahres gekauft, um sich für die Mid-Quarter-Convention zu qualifizieren.
- Da es sich bei dem Vermögenswert um 7-Jahres-Immobilien ohne Farm handelt, wird GDS nach der 200% DB-Methode berücksichtigt.
- Der Zeitraum, in dem der Vermögenswert in Betrieb genommen und veräußert wurde: Wurde am 1. Januar, dh am 1. Januar, in Betrieb genommen
Unter Verwendung der von IRS genannten Sätze ergibt sich für eine 7-jährige Immobilie eine Abschreibungsrate von 14,29% für das erste Jahr, basierend auf einem um 200% rückläufigen Saldo.
$ 5000 x 14,29% = 714,5
Beispiel 2
Computer mit einer Lebensdauer von 5 Jahren werden für USD 5000 gekauft und am 1. April in Betrieb genommen. Basierend auf den oben genannten Schritten:
- Klassifizierung von Vermögenswerten - es handelt sich um eine 5-Jahres-Immobilie
- Auswahl der Abschreibungsmethode - Halbjahreskonvention, da:
- Es ist nicht für Vermögenswerte qualifiziert, die unter Mid-Convention Convention &
- Es wurde im letzten Quartal des Steuerjahres gekauft, um sich für die Mid-Quarter-Convention zu qualifizieren.
- Da es sich bei dem Vermögenswert um 5-Jahres-Immobilien ohne Landwirtschaft handelt, wird GDS nach der 200% DB-Methode berücksichtigt.
- Der Zeitraum, in dem der Vermögenswert in Betrieb genommen und veräußert wurde: Wurde am 1. April, dh am 2. April, in Betrieb genommen
Die Verwendung der vom IRS genannten Sätze für eine 5-Jahres-Immobilie ergibt einen Abschreibungssatz von 20% für das erste Jahr, basierend auf einem um 200% rückläufigen Saldo.
$ 5000 x 20% = 1000
Beispiel 3
ABC hat kürzlich Büromöbel zum Preis von 100 Mio. USD installiert und sie wurden am 30. Mai 2015 in Betrieb genommen. Das Jahresende des Unternehmens ist der 31. Dezember.
Die Berechnung der MACRS-Abschreibung erfolgt in folgenden Schritten:
- Klassifizierung von Vermögenswerten - es ist 5-Jahres-Eigentum.
- Auswahl der Abschreibungsmethode - Da die Immobilie nicht unter die Konvention zur Monatsmitte oder zur Quartalsmitte fällt, ist die Halbjahreskonvention relevant und die Organisation kann entweder die Methode des abnehmenden Saldos von 150% oder 200% wählen.
- Der Zeitraum, in dem der Vermögenswert platziert und veräußert wurde: Wurde am 1. Mai, dh am 2. Quartal, in Betrieb genommen.
Abschreibung
Die auf dem Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) basierende Abschreibung wird in der Einkommensteuererklärung des Unternehmens erfasst und zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet, indem Steuergutschriften und -abzüge berücksichtigt werden, die auf dem Grundstück geltend gemacht werden können. Zusammengenommen bestimmen die Klassifizierung und die Kosten des Vermögenswerts, die Abschreibungsmethode und der Zeitraum, in dem der Vermögenswert in Betrieb genommen wurde, das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).
