Goodwill-Abschreibung

Was ist eine Goodwill-Abschreibung?

Die Abschreibung des Geschäfts- oder Firmenwerts bezieht sich auf den Prozess, bei dem die Kosten des Geschäfts- oder Firmenwerts des Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum als Aufwand erfasst werden, dh der Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts des Unternehmens wird durch die Erfassung der periodischen Abschreibungskosten gemindert in den Geschäftsbüchern.

In einfachen Worten bedeutet Goodwill-Abschreibung, dass der Wert des Goodwills aus den Geschäftsbüchern abgeschrieben oder die Kosten des Goodwills in verschiedenen Jahren verteilt werden. Dies liegt daran, dass der Wert, der in den Geschäftsbüchern angezeigt wird, nicht den wahren Wert anzeigt. Um den korrekten Wert des Goodwills in den Geschäftsbüchern anzuzeigen, ist eine Amortisation erforderlich.

  • Vor 2001 wurde der Goodwill nach US-GAAP über einen Zeitraum von maximal 40 Jahren abgeschrieben. Es wird jedoch nicht mehr jedes Geschäftsjahr abgeschrieben. Der Goodwill muss jedes Jahr auf Wertminderung überprüft werden. Wenn sich etwas ändert, wird dies in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.
  • Seit 2015 dürfen sich in Privatbesitz befindliche Unternehmen über einen Zeitraum von 10 Jahren amortisieren, wodurch sich die Kosten und die Komplexität der Prüfung auf Wertminderung verringern.
  • Dies bedeutet, dass die Goodwill-Abschreibung nur für Privatunternehmen gilt und öffentliche Unternehmen ihren Goodwill auf Wertminderungen prüfen müssen.

Methoden der Goodwill-Abschreibung

# 1 - Gerade Methode

Bei der linearen Methode wird die Abschreibung über einen Zeitraum von 10 Jahren (maximal bis zu 40 Jahren) zugewiesen, sofern die kürzere Lebensdauer nicht angemessen bekannt ist. Jedes Jahr wird ein gleicher Betrag auf die Gewinn- und Verlustrechnung überwiesen.

Jährliche Überweisung des Betrags auf die Gewinn- und Verlustrechnung = Abschreibungsbetrag / Anzahl der Jahre

Die lineare Abschreibungsmethode entspricht der linearen Abschreibungsmethode. Diese Methode ist sehr einfach anzuwenden. Die Logik hinter dieser Methode ist, dass Vermögenswerte im Laufe der Zeit konsistent oder gleichmäßig betrieben werden.

# 2 - Unterschiedliche Nutzungsdauer

Ordnen Sie bei einer anderen Nutzungsdauer der Goodwill-Abschreibung die Kosten des Vermögenswerts den Aufwendungen über seine Nutzungsdauer zu. Die Nutzungsdauer kann für jedes Unternehmen unterschiedlich sein. Jedes Unternehmen hat seine Richtlinien entsprechend seiner Art des Geschäfts.

Journaleinträge

Unten finden Sie ein Beispiel für einen Journaleintrag

Beispiele für Goodwill-Abschreibungen

Schauen wir uns einige praktische Beispiele an, um es besser zu verstehen.

Sie können diese Excel-Vorlage für die Goodwill-Amortisation hier herunterladen - Excel-Vorlage für die Goodwill-Amortisation

Beispiel 1

Angenommen, die Firma BCD plant den Kauf der Firma XYZ. Der Buchwert von Unternehmen XYZ beträgt 50 Millionen US-Dollar, aber Unternehmen XYZ hat einen guten Ruf auf dem Markt, da Unternehmen BCD mehr als 50 Millionen US-Dollar zahlen kann. ABC erklärt sich bereit, 65 Millionen US-Dollar zu zahlen. Berechnen Sie den Wert der Goodwill-Abschreibungen.

Lösung:

Die Berechnung des Goodwills kann wie folgt erfolgen:

Wert des Goodwills = 65 Mio. USD - 50 Mio. USD

Wert des Goodwills = 15 Mio. USD

15 Mio. USD sind der Goodwill-Betrag, den BCD nach dem Kauf von XYZ als Goodwill in seinen Geschäftsbüchern verbucht.

Beispiel 2

Im obigen Beispiel 1 hat die Firma BCD nach einem Jahr die Produktmerkmale geändert und handelt nun mit einem anderen Produkt. Dieses neue Produkt ist nicht so erfolgreich wie das frühere Produkt. Infolgedessen beginnt der beizulegende Zeitwert des Unternehmens zu sinken. Der neue beizulegende Zeitwert beträgt 58 Mio. USD. Der Buchwert beträgt 65 Mio. USD. Berechnen Sie den Wertminderungsaufwand.

Lösung:

Sie können die Berechnung des Wertminderungsaufwands wie folgt durchführen:

Wertminderungsverlust = 65-58

Wertminderungsverlust = 7 Mio. USD

In den Büchern wird der Goodwill mit 15 Millionen US-Dollar ausgewiesen.

Jetzt wird sich dieser Goodwill-Betrag um 7 Millionen US-Dollar verringern.

Beispiel 3

Small Ltd. hat die folgenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

Big Ltd erwirbt Small Ltd und zahlt den Kaufpreis von 1300 Millionen US-Dollar. Wie hoch der Goodwill-Wert sein wird, wird big Ltd nach der Akquisition in seinen Büchern vermerken.

  • Nach 2 Jahren
  • Der beizulegende Zeitwert dieser Vermögenswerte beträgt 1280 Mio. USD
  • Wie wird der Goodwill abgeschrieben?
  • Berechnen Sie den Abschreibungsbetrag linear in 10 Jahren?

Lösung:

Die Berechnung des Abschreibungsbetrags in 10 Jahren erfolgt -

Reinvermögen:

  • Nettovermögen = Summe der Vermögenswerte - Summe der Verbindlichkeiten = (85 + 200 + 450 + 92 + 825 + 150) - (350 + 144 + 65) = 1243

Wert des Goodwills:

  • Wert des Goodwills = Kaufgegenleistung - Nettovermögen = 1300 - 1243 = 57

Abschreibungsbetrag:

  • Der Abschreibungsbetrag = Buchwert des Vermögens - Fair Value = 1300 - 1280 = 20

Abschreibungen Goodwill:

  • Der Goodwill erscheint in Büchern = 57 USD
  • Nach der Amortisation beträgt sie = 57 - 20 = 37 Mio. USD.

Abschreibungsbetrag in 10 Jahren:

  • Amortisationsbetrag in 10 Jahren = 20 Mio. USD / 10 Jahre = 2 Mio. USD
  • Jedes Jahr bis zu 10 Jahre durch Belastung des Gewinn- und Verlustkontos abzuschreiben.

Die detaillierte Berechnung der Goodwill-Abschreibungen finden Sie in der oben angegebenen Excel-Vorlage.

Wie reduziert die Amortisation die Steuerschuld eines Unternehmens?

Wenn Sie den Abschreibungsbetrag der Gewinn- und Verlustrechnung belasten, verringert sich das zu versteuernde Einkommen und die Steuerschuld wird ebenfalls geringer.

Fazit

  • Privatunternehmen können den Goodwill linear über einen Zeitraum von zehn Jahren amortisieren.
  • Nur gekaufte Goodwill-Aufzeichnungen in Geschäftsbüchern. Eigener Goodwill, der nicht in den Geschäftsbüchern erfasst ist.
  • Goodwill, der nicht mehr besteht, sollte in Form von Abschreibungen abgeschrieben werden.
  • Bedingungen, die eine Wertminderung des Goodwills auslösen können, sind verstärkter Wettbewerb, eine große Änderung des Managements, eine Änderung einer Produktlinie, eine Verschlechterung der wirtschaftlichen Bedingungen usw.