Definition der Audit-Wesentlichkeit
Die Wesentlichkeit der Prüfung ist ein wichtiger Teil der Prüfung, bei der die falschen Angaben des Unternehmens als wesentlich angesehen werden, falls es wahrscheinlich ist, dass solche falschen Angaben einen angemessenen Einfluss auf die wirtschaftliche Entscheidung der Nutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens haben. Bei der Betrachtung der Wesentlichkeit werden sowohl die quantitativen als auch die qualitativen Aspekte berücksichtigt. Bei den qualitativen Aspekten ist der Ansatz im Vergleich zum quantitativen Ansatz im Allgemeinen recht schwer zu messen.
Arten der Prüfungsmaterialität
# 1 - Gesamtmaterialität
Die Ebene, die die signifikante Ebene im Jahresabschluss des Unternehmens darstellt, die die Entscheidungsfindung der Benutzer des Jahresabschlusses des gesamten Unternehmens beeinflussen kann, wie vom vom Unternehmen ernannten Wirtschaftsprüfer beurteilt, wird als „ Gesamtmaterialität. “
# 2 - Gesamtleistung Wesentlichkeit
„Wesentlichkeit der Gesamtleistung“ ist das vom Abschlussprüfer des Unternehmens beurteilte Wesentlichkeitsniveau. Dies kann die Menge sein, die unter dem Gesamtniveau der Materialität liegt. Dieses Wesentlichkeitsniveau wird vom „Gesamtmaterialitätsniveau“ reduziert, um das Risiko mehrerer kleinerer Fehler oder Auslassungen zu berücksichtigen, die der Prüfer nicht finden konnte. Sie sind jedoch wesentlich, wenn sie insgesamt aggregiert werden, wodurch die Wahrscheinlichkeit verringert wird, dass die Gesamtmenge kleiner falscher Angaben das gesamte Wesentlichkeitsniveau insgesamt überschreitet.
# 3 - Spezifische Materialität
Die spezifische Wesentlichkeit bezieht sich auf die Wesentlichkeitsstufe, die festgelegt wurde, um mögliche falsche Angaben zu identifizieren. Diese können in verschiedenen Bereichen des Unternehmens für bestimmte Transaktionsklassen und für die Kontensalden vorhanden sein, die die wirtschaftlichen Entscheidungen der Benutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens beeinflussen können.
Beispiel für die Wesentlichkeit der Prüfung
Betrachten wir ein Beispiel der Firma XYZ Ltd, die von der Bank einen Kredit über 100.000 USD aufgenommen hat. Die Bank gewährte den Kredit jedoch unter der Bedingung, dass die aktuelle Quote des Unternehmens nicht unter das Niveau von 1,0 fallen sollte. Das Unternehmen stimmte dem zu und unterzeichnete diesbezüglich eine Vereinbarung mit der Bank. Während der Durchführung der Prüfung erfuhr der Abschlussprüfer des Unternehmens von dieser Vereinbarung.
Derzeit liegt die aktuelle Quote des Unternehmens nur geringfügig über dem Niveau von 1,0. Für den Wirtschaftsprüfer des Unternehmens kann eine winzige Falschangabe von 3.000 USD wesentlich sein. Dies könnte zu einem Verstoß gegen die Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und der Bank führen. Mit der falschen Angabe von 3.000 USD würde auch die aktuelle Quote des Unternehmens unter das Niveau von 1,0 fallen. Dies würde als Teil der Wesentlichkeit der Prüfung angesehen, da dies zu einem Verstoß gegen die Vereinbarung führen könnte. Es kann die wirtschaftliche Entscheidungsfindung der Nutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens angemessen beeinflussen.
Warum ist Audit Materiality wichtig?
- Die Wesentlichkeit der Prüfung ist ein wichtiges Konzept, das sowohl quantitative als auch qualitative Aspekte berücksichtigt. Beide Aspekte wirken sich auf die wirtschaftliche Entscheidungsfindung der Nutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens aus. Qualitative Aspekte wie angemessene Angaben zu Eventualverbindlichkeiten, Transaktionen mit verbundenen Parteien, Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze usw. des Unternehmens beeinflussen auch die wirtschaftliche Entscheidungsfindung der Nutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens erheblich.
- Dies ist die Grundlage, auf der sich das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers über das Unternehmen bildet, da der Abschlussprüfer ein angemessenes Maß an Sicherheit darüber einholen muss, ob der Jahresabschluss des Unternehmens frei von wesentlichen falschen Angaben ist oder nicht.
Einschränkungen
- Der Abschlussprüfer ist möglicherweise nicht in der Lage, die Wesentlichkeit auf das richtige Niveau einzustellen, was dann möglicherweise den Zweck derselben beeinträchtigt.
- Die falschen Angaben, die sich auf die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen Anforderungen durch das Unternehmen auswirken, werden vom Wirtschaftsprüfer des Unternehmens möglicherweise nicht erkannt.
- Bei den qualitativen Aspekten ist der Ansatz im Vergleich zum quantitativen Ansatz im Allgemeinen recht schwer zu messen.
Wichtige Punkte
- Sowohl die quantitativen als auch die qualitativen Aspekte werden bei der Wesentlichkeit der Prüfung berücksichtigt. Zu den quantitativen Überlegungen gehört die Festlegung eines vorläufigen Urteils über die Wesentlichkeit; Berücksichtigung der Wesentlichkeit der Leistung; Schätzung der falschen Darstellung in einem Zyklus oder; Konto und Schätzung des Gesamtbetrags der falschen Angaben usw. Zu den qualitativen Überlegungen gehören die Angabe angemessener Angaben zu den Eventualverbindlichkeiten des Unternehmens, die Angabe der ordnungsgemäßen Angaben zu den Transaktionen mit den verbundenen Parteien des Unternehmens sowie die Angabe der Änderungen Rechnungslegungsgrundsätze im Unternehmen usw.
- Bei der Behandlung der wesentlichen falschen Angaben muss ein Prüfer alle Arten von falschen Angaben berücksichtigen, einschließlich identifizierter falscher Angaben, wahrscheinlicher falscher Angaben, wahrscheinlicher aggregierter falscher Angaben, weiterer möglicher falscher Angaben und maximal möglicher falscher Angaben.
- Drei Arten von Prüfungsmaterialität umfassen die Gesamtmaterialität, die Gesamtleistungsmaterialität und die spezifische Wesentlichkeit. Der Abschlussprüfer verwendet diese gemäß den verschiedenen im Unternehmen vorherrschenden Situationen.
Fazit
Die Wesentlichkeit der Prüfung bietet dem Benutzer des Abschlusses, dem Abschlussprüfer und dem Unternehmen die Möglichkeit. Das Wesentlichkeitsniveau wird auf das Niveau festgelegt, das die wirtschaftliche Entscheidungsfindung der Nutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens angemessen beeinflussen könnte.
