Zinsaufwendungen

Was ist Zinsaufwand?

Der Zinsaufwand stellt einen Zinsbetrag dar, der auf Kredite zu zahlen ist, die Kredite, Anleihen oder andere Kreditlinien enthalten, und die damit verbundenen Kosten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Diese Aufwendungen heben die während des Zeitraums aufgelaufenen Zinsen und nicht den über den Zeitraum gezahlten Zinsbetrag hervor.

Formel

Der Zinsaufwand wird normalerweise als Zinssatz multipliziert mit dem ausstehenden Schuldenstand berechnet.

Zinsaufwand = Durchschnittlicher Saldo der Schuldenverpflichtung x Zinssatz.

Wie werden Zinsaufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst?

Sie wird nach dem Betriebsergebnis gegenüber dem EBIT ausgewiesen, wie in der nachstehenden Gewinn- und Verlustrechnung dargestellt.

Quelle: Apple SEC-Unterlagen

Beispiel

Schauen wir uns die folgende Instanz an, um ein klares Verständnis eines solchen Aufwands nach der Abgrenzungsmethode zu erhalten:

Angenommen, ein Unternehmen leiht sich am 15. Januar 125.000 USD aus und verpflichtet sich, am 15. eines jeden Monats ab dem 20. Februar einen Zinsbetrag zu zahlen. Das Darlehen gibt an, dass die Zinsen auf den Darlehensbestand 2% pro Monat betragen. Der Zinsaufwand für den Monat Januar beträgt [125.000 * 2% * 0,5 Monate] = 1.250 USD.

Zinsen für den Monat Februar = 125.000 USD * 2% * 1 = 2.500 USD

  • Es ist zu beachten, dass die Zinsen für die Schulden nicht täglich gezahlt werden und ein Unternehmen eine Korrekturbuchung erfassen muss, um diese Kosten zu erfassen und die zu zahlenden Zinsen zu melden.
  • In Erweiterung des obigen Beispiels wurde das Darlehen ab dem 15. Januar aufgenommen, sodass für diesen Monat nur Zinsen für verbleibende Tage (0,5 Monate) berücksichtigt werden.

Zinsaufwandsjournaleinträge

Schauen wir uns die folgenden Beispiele für Journaleinträge mit Zinsaufwand an:

Monatlicher Journaleintrag -

(Dies bedeutet einen Barbetrag, der gegen Zinserfassung ausgezahlt wird.)

Postpaid Journal Entry -

(Zinszahlung wird als Verbindlichkeit verbucht und Betrag ist zu zahlen)

Prepaid Journal Entry -

(Vorauszahlung für künftig zu zahlende Zinsen)

Wie in der Bilanz erfassen?

  • Aufgelaufene, aber nicht gezahlte Zinsen würden unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten der Bilanz erfasst (als zu zahlende Zinsen).
  • Im Voraus gezahlte Zinsen werden im Abschnitt Umlaufvermögen als vorausbezahlter Posten erfasst.

Wo in Kapitalflussrechnungen zu erfassen?

  • Da der in der Kapitalflussrechnung des Unternehmens ausgewiesene Nettogewinn oder -verlust diese Aufwendungen enthält, die das Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum gezahlt hat, wird der gezahlte Betrag als separate Position in der Kapitalflussrechnung des Unternehmens angezeigt, und die entsprechenden Aufwendungen werden unter dem angezeigt Gewinn- und Verlustrechnung.
  • Der auf Kredite gezahlte Zinsbetrag (kurzfristige und langfristige Schulden) wird im Cashflow unter Geschäftstätigkeit erfasst. Die geliehenen und zurückgezahlten Kapitalbeträge sind jedoch gesondert in der Finanzierungstätigkeit enthalten. Da Darlehensbeträge geliehenes Geld und keine Einnahmen aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen sind, sind sie Teil der Kapitalflussrechnung, nicht jedoch der Gewinn- und Verlustrechnung.

Zins- und Steuerschild

Die Zinsen reduzieren die Gesamtsteuern in der Gewinn- und Verlustrechnung und können somit zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten (auch als Steuerschild bezeichnet) verwendet werden.

Bei einem Unternehmen ohne Schulden und EBT (Ergebnis vor Steuern) von 2 Mio. USD (Steuersatz bei 30%) beträgt die zu zahlende Steuer 600.000 USD.

Wenn dasselbe Unternehmen eine Verschuldung übernimmt und ein Interesse von beispielsweise 500.000 USD hat, würde das neue Ergebnis vor Gewinn 1,5 Mio. USD betragen [2 Mio. USD - 500.000 USD]. Dadurch werden ihre Steuern 500.000 USD [1,5 mm * 30%] fällig.

Somit gibt es einen Steuerschild von 600.000 USD - 500.000 USD = 100.000 USD.

Nettozinsaufwand

Quelle: Colgate SEC-Unterlagen

Der Nettozinsaufwand ist der Gesamtzins abzüglich aller Zinserträge, die ein Unternehmen aus Investitionen erhält. In einem Jahresabschluss können die Erträge getrennt von den Aufwendungen aufgeführt werden oder eine Nettozinszahl angeben, die entweder positiv oder negativ ist.