Journaleintrag für latente Steuern

Journaleinträge für latente Steueransprüche

Wenn ein Unternehmen seine Steuer oder die gezahlte Vorsteuer für einen bestimmten Finanzzeitraum überbezahlt hat, wird die gezahlte Übersteuer als latenter Steueranspruch bezeichnet, und sein Journaleintrag wird erstellt, wenn zwischen steuerpflichtigem Einkommen und buchhalterischem Einkommen eine Differenz besteht.

Es kann das folgende Szenario für latente Steueransprüche geben:

  1. Wenn der Buchgewinn geringer ist als der steuerpflichtige Gewinn. Dann werden latente Steueransprüche erstellt.
  2. Wenn gemäß den Büchern ein Verlust in den Konten vorliegt, das Unternehmen jedoch gemäß den Einkommensteuerregeln einen Gewinn ausweist, muss die Steuer gezahlt werden und fällt unter die aktiven latenten Steuern, die für die Steuerzahlung des kommenden Jahres verwendet werden können.

Beispiele für latente Steuerbucheinträge

Nehmen wir an, Ihr Unternehmen hat einen Vermögenswert für 30.000 USD gekauft, der in 3 Jahren ohne Restwert linear in Büchern abgeschrieben werden kann. Aufgrund einiger Steuervorschriften kann dieser Vermögenswert aus steuerlichen Gründen im ersten Jahr selbst vollständig abgeschrieben werden. Angenommen, der Steuersatz beträgt 30%, und für die nächsten drei Jahre beträgt das EBITDA 50.000 USD pro Jahr.

Im Jahr 1:

  • EBITDA = 50.000 USD
  • Abschreibung nach Büchern = 30.000 / 3 = 10.000 USD
  • Gewinn vor Steuern gemäß Büchern = 50000-10000 = 40.000 USD
  • Steuer nach Büchern = 40000 * 30% = 12.000 USD

Gemäß Steuerregel kann dieser Vermögenswert jedoch in den ersten Jahren vollständig abgeschrieben werden.

  • Gemäß den Steuerregeln Gewinn vor Steuern = 50000-30000 = 20.000 USD
  • Tatsächlich gezahlte Steuer = 20.000 * 30% = 6.000 USD

Aufgrund von Steuer- und Rechnungslegungsvorschriften hat Ihr Unternehmen im ersten Jahr mehr Steuern ausgewiesen, aber die geringere Steuer gezahlt, was bedeutet, dass es in seinem Buch für das erste Jahr eine latente Steuerschuld geschaffen hat

  • Latente Steuerschuld im Jahr 1 = 12000-6000 = 6.000 USD

Der folgende Journaleintrag muss im Jahr 1 übergeben werden, um die latenten Steuern zu erfassen:

Im Jahr 2:

  • Die Steuer gemäß den Büchern sollte gleich sein = 12.000 USD

Tatsächlich haben Sie jedoch den gesamten Vermögenswert im ersten Jahr, also im zweiten Jahr, abgeschrieben.

  • Tatsächlich gezahlte Steuer = 50.000 * 30% = 15.000 USD

Wie wir im zweiten Jahr sehen können, ist die tatsächlich gezahlte Steuer höher als die in Büchern zu zahlende Steuer

  • Latente Steueransprüche in Y2 = 15.000 - 12.000 = 3.000 USD

Der folgende Journaleintrag muss im Jahr 2 übergeben werden, um den latenten Steueranspruch zu erfassen:

Jahr 3 -

Gleiches gilt auch für Jahr 3:

  • Latente Steueransprüche = 3.000 USD

Der folgende Journaleintrag muss im Jahr 3 übergeben werden, um die latenten Steuern zu erfassen:

Wenn Sie nun in diesen drei Jahren sehen, dass sich die gesamte latente Steuerschuld = 6.000 USD und die gesamte latente Steuerschuld = 3.000 USD + 3.000 USD = 6.000 USD im Laufe der Laufzeit des aktiven latenten Steueranspruchs und der latenten Steuerschuld gegenseitig aufgehoben haben.

Microsoft Latent Income Tax Statement

Microsoft Corp ist ein multinationales US-Unternehmen mit Hauptsitz in Washington. Es befasst sich mit der Entwicklung, Herstellung und Lizenzierung von Software wie Microsoft Office. Laut Jahresbericht 2018 beträgt der Jahresumsatz 110,4 Mrd. USD.

Unten sehen Sie den Screenshot der Aufstellung der aktiven und passiven latenten Steuern. Wie wir sehen können, wurden latente Steueransprüche hauptsächlich aus „Rückstellungen“ und „Kreditvorträgen“ generiert. Die Hauptquelle für latente Steuerverbindlichkeiten sind nicht verdiente Einnahmen. Von 2017 bis 2018 wurden die aktiven latenten Steuern von -5.486 Mio. USD auf 828 Mio. USD erhöht.

Quelle: //www.microsoft.com

Amazon Latente Steueransprüche

Amazon ist ein amerikanisches multinationales Unternehmen mit Sitz in Washington. Das Hauptaugenmerk von Amazon liegt auf E-Commerce, Cloud Computing und künstlicher Intelligenz. Laut Jahresbericht 2018 beträgt der Jahresumsatz 233 Mrd. USD. Unten sehen Sie den Screenshot der Aufstellung der aktiven und passiven latenten Steuern von Amazon. Die Hauptquellen für latente Steueransprüche sind Verlustvortrag und aktienbasierte Vergütung. „Abschreibungen“ sind die Hauptquelle für latente Steuerverbindlichkeiten. Von 2017 bis 2018 stiegen die Nettoverbindlichkeiten aus latenten Steuern von 197 Mio. USD auf 544 Mio. USD.

Quelle: //ir.aboutamazon.com

Vorteile

  • Es ist für ein Unternehmen rein legal, unterschiedliche Konten für Steuer- und Buchhaltungszwecke auszuweisen. Mit dieser Funktion für latente Steuern kann ein Unternehmen weniger Steuern zahlen, wenn es den geringeren Gewinn sieht, und die Steuerzahlung für die kommenden Jahre aufschieben, wenn der Gewinn steigen wird.

Nachteile

  • Die Journalbuchung latenter Steueransprüche kann sich in den kommenden Jahren auf den Cashflow des Unternehmens auswirken. Ein Unternehmen muss dies also nutzen, um künftiges Geld im Auge zu behalten.
  • Während des Studiums eines Finanzberichts des Unternehmens kann sich ein Anleger täuschen lassen, indem er das Nettoergebnis des Unternehmens betrachtet, ohne die Auswirkungen latenter Steueransprüche und -schulden zu berücksichtigen.
  • Obwohl dies legal ist, wenden Unternehmen möglicherweise illegale Methoden an, um die Funktionen zu nutzen.

Fazit

Während Unternehmen und Investoren latente Steueransprüche oder -schulden verstehen und anwenden, ist es wichtig, den zukünftigen Cashflow-Effekt zu analysieren und zu verstehen. Der zukünftige Cashflow kann durch aktive oder passive latente Steuern beeinflusst werden. Wenn eine latente Steuerschuld zunimmt, bedeutet dies, dass es sich um eine Bargeldquelle handelt und umgekehrt. Die Analyse dieser latenten Steuern hilft also bei der Beurteilung, wo sich der Saldo weiterentwickelt.