Was ist Goodwill im Rechnungswesen?
Der Goodwill in der Rechnungslegung ist ein immaterieller Vermögenswert, der entsteht, wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen zu einem Preis kauft, der höher ist als der Betrag des beizulegenden Zeitwerts des identifizierbaren Nettovermögens des Unternehmens zum Zeitpunkt des Erwerbs, und der durch Subtraktion des berechnet wird beizulegender Zeitwert des identifizierbaren Nettovermögens des Unternehmens aus dem Gesamtkaufpreis.
Nach den Rechnungslegungsstandards von US-GAAP und IFRS wird es als immaterieller Vermögenswert mit unbestimmter Nutzungsdauer identifiziert. Es ist keine Amortisation; Es wird jedoch regelmäßig (jährlich) auf Wertminderung überprüft.
Goodwill-Beispiel - Google-Übernahme von Apigee
Quelle: Google SEC-Einreichungen
Wir stellen aus dem obigen Beispiel fest; Google erwarb Apigee Corp für 571 Millionen US-Dollar in bar.
Hier ist die Aufteilung des Akquisitionsbetrags
- 127 Mio. USD wurden immateriellen Vermögenswerten zugerechnet
- 41 Millionen US-Dollar wurden in bar erworben.
- Das erworbene Nettovermögen belief sich auf 27 Mio. USD
- Die verbleibenden 376 Mio. USD wurden dem Goodwill zugerechnet.
Wie berechnet man den Goodwill in einer M & A-Buchhaltung?
Wir werden lernen, den Goodwill anhand eines Beispiels Schritt für Schritt zu berechnen. Nehmen wir an, es gibt ein Unternehmen A, das Unternehmen B für einen Gesamtbetrag von 480 Millionen US-Dollar erworben hat.
Schauen wir uns nun die Schritte an -
Schritt 1 - Ermitteln Sie den Buchwert von Vermögenswerten
Den Buchwert der Vermögenswerte finden Sie in der Bilanz des Unternehmens. Nachfolgend finden Sie die Finanzdaten von Unternehmen B.
Schritt 2 - Ermitteln Sie den beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten
Der beizulegende Zeitwert von Vermögenswerten kann mit Hilfe einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ermittelt werden, da diese für die Bewertung der Vermögenswerte der Gesellschaft gut gerüstet sind. Nachfolgend finden Sie eine Momentaufnahme des beizulegenden Zeitwerts der Vermögenswerte von Unternehmen B.
Schritt 3 - Fair Value Adjustments berechnen
Die Anpassung des beizulegenden Zeitwerts ist die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der Vermögenswerte von Unternehmen B und dem Buchwert der Vermögenswerte von Unternehmen B.
- Faire Marktwertanpassungen = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40 - 20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Schritt 4 - Überkaufspreis berechnen
Der Kaufüberschuss ist abzüglich der tatsächlichen Preisgegenleistung und des Buchwerts des Zielunternehmens.
- Tatsächlicher bezahlter Preis - 480 Millionen US-Dollar
- Nettobuchwert von Unternehmen B = 100 USD + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 USD
- Überkaufspreis = tatsächlich gezahlter Preis - Nettobuchwert von Unternehmen B = 480 USD - 180 USD = 300 USD
Schritt 5 - Goodwill berechnen
Dies ist die Differenz zwischen dem Kaufüberschuss und den Anpassungen des beizulegenden Zeitwerts.
- Kaufüberschuss - Anpassungen des beizulegenden Zeitwerts = 300 USD - 80 USD = 220 Mio. USD.
Goodwill-Buchhaltung
Journaleinträge
Es wird in der Regel nur dann in den Geschäftsbüchern erfasst, wenn dafür eine Gegenleistung in Geld oder Geldwert gezahlt wird.
Der Journaleintrag wird in der Regel wie folgt veröffentlicht:
Erworbener Vermögenswert Dr. XXX
Goodwill Dr. XXX
Bargeld / Bank Cr XXX
Nehmen wir ein Beispiel, um die Einträge im Goodwill-Journal zu verstehen. Der beizulegende Zeitwert des von ABC & Co im Rahmen einer Akquisition erworbenen Nettovermögens beträgt 10 Mio. USD, und der gezahlte Betrag beträgt 12 Mio. USD. Anschließend lautet der Journaleintrag wie folgt.
Vermögenswerte (Anlagevermögen / Umlaufvermögen) 10 Mio. Dr $
Goodwill (12 bis 10 Millionen) 2 Mio. Dr $
An Bank / Bargeld / Aktien Cr 12 Millionen
Was passiert mit dem intern generierten Goodwill?
Es wird nicht als Vermögenswert erfasst, da es sich nicht um einen identifizierbaren Vermögenswert handelt, der von einem Unternehmen kontrolliert wird und zuverlässig zu Anschaffungskosten bewertet werden kann. Die nachfolgenden Ausgaben für immaterielle Vermögenswerte wie Marken, Veröffentlichungstitel und ähnliche Gegenstände werden als Aufwand erfasst, um einen selbst generierten Goodwill zu vermeiden.
Wie wäre es mit Amortisation?
Nach internationalen Rechnungslegungsstandards wird es nicht mehr abgeschrieben oder abgeschrieben. Stattdessen sollte es jedes Jahr auf Wertminderung getestet werden, wie unten erläutert. Nach indischen Rechnungslegungsstandards ist die Verschmelzung oder Verschmelzung von Geschäfts- oder Firmenwerten jedoch über ihre Nutzungsdauer abzuschreiben. Da es schwierig ist, die Nutzungsdauer mit hinreichender Sicherheit abzuschätzen, wird vorgeschlagen, sie über einen Zeitraum von höchstens fünf Jahren abzuschreiben, es sei denn, ein etwas längerer Zeitraum ist gerechtfertigt.
Wenn erwartet wird, dass ein Unternehmen aufgelöst oder zahlungsunfähig wird, ziehen Anleger den Goodwill im Allgemeinen von jeder Berechnung ab, da er wahrscheinlich keinen Wiederverkaufswert hat.
Wertminderung des Goodwills
Der Goodwill muss jedes Jahr auf Wertminderung überprüft werden. Eine Wertminderung liegt vor, wenn der Marktwert von Vermögenswerten unter den Buchwert fällt. Dann muss es um den Betrag reduziert werden, um den der Marktwert unter den Buchwert fällt.
Zum Beispiel hat ABC Co ein Unternehmen für 12 Millionen US-Dollar gekauft, wobei 5 Millionen US-Dollar Goodwill sind. Nachdem Sie das Geschäft so viele Jahre mit Verlusten geführt haben und Sie der Meinung sind, dass der Marktwert der durch die Akquisition des Unternehmens ABC erworbenen Vermögenswerte sehr viel geringer ist und jetzt nur noch 9 Millionen US-Dollar beträgt. In diesem Fall sank der Marktwert der erworbenen Vermögenswerte um 3 Mio. USD und muss um den gleichen Betrag reduziert werden.
In diesem Fall lautet der Eintrag für die Wertminderung wie folgt:
Wertminderungsverlust A / C Dr 3 Millionen
Goodwill A / C Cr 3 Millionen
(Goodwill wertgemindert durch den Marktwertverlust der durch den Erwerb von ABC Co erworbenen Vermögenswerte)
Wenn sich der beizulegende Zeitwert in den Folgejahren weiter verringert hat, wird er in Höhe von nur 5 Mio. USD erfasst. Wenn sich der beizulegende Zeitwert weiter verringert, wird eine Verringerung des beizulegenden Zeitwerts auf alle Vermögenswerte aufgeteilt.
Umkehrung der Beeinträchtigung:
Wenn die Wertaufholung aufgrund eines Anstiegs des beizulegenden Zeitwerts von Vermögenswerten erfolgt, wird die Umkehrung so vorgenommen, dass der Betrag der Vermögenswerte zunächst anteilig auf andere Vermögenswerte als den Geschäfts- oder Firmenwert übertragen und später dem Geschäfts- oder Firmenwert zugeordnet wird.
Im obigen Beispiel hat ABC Co beispielsweise Vermögenswerte für 12 Mio. USD erworben, wobei 5 Mio. USD Goodwill sind. Wenn der Marktwert der Vermögenswerte auf 6 Mio. USD gesunken ist, müssen 6 Mio. USD (12-6) wertgemindert sein. Dann wird es für die gesamten 5 Mio. USD wertgemindert, und die anderen erworbenen Vermögenswerte belaufen sich proportional auf 1 Mio. USD.
In diesem Fall stieg der Marktwert der erworbenen Vermögenswerte zwei Jahre später um 4 Mio. USD. Dann wurde der Wert von 4 Mio. USD zunächst auf Vermögenswerte bis zu 12 Mio. USD aufgeteilt, und wenn noch ein Restbetrag vorhanden ist, muss dieser zugewiesen werden Goodwill.
