Latente Steueransprüche

Was sind latente Steueransprüche?

Ein latenter Steueranspruch ist ein Vermögenswert für die Gesellschaft, der normalerweise entsteht, wenn die Gesellschaft entweder Steuern überbezahlt oder Vorsteuer gezahlt hat. Solche Steuern werden als Vermögenswert in der Bilanz erfasst und schließlich an die Gesellschaft zurückgezahlt oder von zukünftigen Steuern abgezogen.

Diese entstehen aufgrund der zeitlichen Differenz zwischen dem Buchgewinn und dem steuerpflichtigen Gewinn. Dies liegt daran, dass einige Posten von den steuerpflichtigen Gewinnen abgezogen werden dürfen und andere nicht.

Beispiele für latente Steuern

Lassen Sie uns einige der Gründe anhand der folgenden Beispiele diskutieren:

# 1 - Geschäftsverlust

Die einfachste Methode, mit der diese Steueransprüche erstellt werden, besteht darin, dass dem Unternehmen ein Verlust entsteht. Der Verlust der Gesellschaft kann vorgetragen und mit dem Gewinn der Folgejahre verrechnet werden, wodurch die Steuerschuld verringert wird. Daher ist ein solcher Verlust ein Vermögenswert oder ein latenter Steueranspruch, um genau zu sein für die Gesellschaft.

# 2 - Unterschiede in der Abschreibungsmethode in Buchhaltung und Steuerzweck

Aufgrund unterschiedlicher Methoden zur Abschreibung in buchhalterischen und steuerlichen Zwecken kann dieser Steueranspruch gebildet werden. Es gibt zwei Abschreibungsmethoden - die lineare Methode und die doppelte Abschreibungsmethode. Bei der Doppelabschreibungsmethode sind die Abschreibungskosten in den Anfangsperioden höher, und wenn diese Methode für Buchhaltungszwecke verwendet wird, bei denen eine lineare Methode für Steuerzwecke verwendet wird, zahlt die Gesellschaft mehr Steuern als in ihren Büchern angegeben. Somit werden latente Steueransprüche in der Bilanz erfasst.

# 3 - Unterschiede in der Abschreibungsrate in Buchhaltung und Steuerzweck

Nicht nur die Abschreibungsmethode, sondern auch der Abschreibungssatz können zum Auftreten dieses Steueranspruchs führen. Wenn beispielsweise ein Abschreibungssatz von 20% für Steuerzwecke und ein Satz von 15% für Buchhaltungszwecke verwendet wird, führt dies zu einer Differenz zwischen der tatsächlich gezahlten Steuer und der Steuer in der Gewinn- und Verlustrechnung. Daher wird die Gesellschaft latente Steueransprüche (DTA) in der Bilanz erfassen.

Angenommen, das zu versteuernde Einkommen beträgt 5000 USD. Entsprechend beträgt die Steuer 750 USD in der Gewinn- und Verlustrechnung und 1000 USD, die an die Steuerbehörden gezahlt werden. Aufgrund der unterschiedlichen Abschreibungssätze ergibt sich daher ein DBA von (1000 - 750 = 250 USD).

In den beiden oben genannten Beispielen entstehen latente Steueransprüche aufgrund von Abschreibungen und Verlustvorträgen. Dieser Vermögenswert wird nur erfasst, wenn er sich in zukünftigen Erträgen niederschlagen kann. Das Unternehmen prüft und erstellt eine Prognose zukünftiger Gewinn- und Verlustrechnungen und Bilanzen. Und wenn das Unternehmen der Ansicht ist, dass es verwendet werden kann, wird es erst dann in der Bilanz im DBA erfasst. Wenn die Gesellschaft in einem bestimmten Zeitraum der Ansicht ist, dass dieser Vermögenswert in Zukunft nicht mit Sicherheit realisiert werden kann, wird sie einen solchen Eintrag in der Bilanz abschreiben.

# 4 - Ausgaben

Latente Steueransprüche können sich auch bilden, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie in der Steuererklärung und bei den Steuerbehörden erfasst werden. Beispielsweise werden einige Rechtskosten nicht als Aufwand betrachtet und daher nicht sofort in der Steuererklärung abgezogen. Sie werden jedoch in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand ausgewiesen.

Also für die Gewinn- und Verlustrechnung

Also für Steuererklärung

Es gibt einen Unterschied in der zu zahlenden Steuer wie in der Gewinn- und Verlustrechnung und der Steuererklärung. Somit ergibt sich ein DBA von (1050 - 900) = 150 USD, der in der Bilanz ausgewiesen wird.

# 5 - Einnahmen

Manchmal werden Umsatzerlöse in einer Periode für Steuerzwecke und in einer anderen Periode für Buchhaltungszwecke erfasst. Wenn die Einnahmen steuerlich erfasst werden, bevor sie in der Buchhaltung erfasst werden, zahlt die Gesellschaft Steuern auf solch hohe Einnahmen und schafft so diesen Steueranspruch.

# 6 - Garantien

Garantien sind eines der häufigsten Beispiele.

Nehmen wir an, ein Elektrogeräteunternehmen hat einen Umsatz von 5 Millionen US-Dollar und Ausgaben von 3 Millionen US-Dollar, was einem Gewinn von 2 Millionen US-Dollar entspricht. Die Kosten werden jedoch in 2,5 Mio. USD für die Kosten der verkauften Waren, die allgemeinen Kosten usw. und 0,5 Mio. USD für zukünftige Garantien und Rückgaben aufgeteilt.

Die Steuerbehörden betrachten zukünftige Garantien und Rückgaben nicht als Aufwand. Dies liegt daran, dass dieser Aufwand nicht angefallen ist, sondern nur berücksichtigt wurde. Daher kann die Gesellschaft einen solchen Aufwand bei der Berechnung der Steuern nicht abziehen. Zahlen Sie daher auch Steuern auf 0,5 Millionen US-Dollar. Daher wird dieser Betrag Teil der aktiven latenten Steuern in der Bilanz sein.

# 7 - Forderungsausfälle

Ein weiteres Beispiel für latente Steueransprüche ist die Forderungsausfall. Nehmen wir an, ein Unternehmen hat einen Buchgewinn von 10.000 USD für ein Geschäftsjahr, einschließlich einer Rückstellung von 500 USD als Forderungsausfall. Für die Zwecke der Steuern wird diese Forderungsausfall jedoch erst berücksichtigt, wenn sie abgeschrieben wurde. Daher muss das Unternehmen Steuern auf 10.500 USD zahlen und damit diesen Steueranspruch schaffen.

Wenn der Steuersatz 30% beträgt, wird das Unternehmen einen Journaleintrag für latente Steuern in seinem Buch für 150 USD vornehmen.

Fazit

Latente Steueransprüche in der Bilanzposition auf die langfristigen Vermögenswerte, die erfasst werden, wenn die Gesellschaft mehr Steuern zahlt. Der Betrag unter diesem Vermögenswert wird dann zur Reduzierung der künftigen Steuerschuld verwendet. Dies kann aus vielen Gründen verursacht werden, da in der Steuergewinn- und Verlustrechnung bestimmte Posten zulässig / nicht zulässig sind als in der buchhalterischen Gewinn- und Verlustrechnung. Die Differenz bei der Berechnung der latenten Steuern von Buchgewinnen und Steuergewinnen kann zur Erfassung latenter Steueransprüche führen.

Zusammenfassend: Dies wird immer dann erstellt, wenn der Buchgewinn niedriger als der steuerpflichtige Gewinn ist, was dazu führt, dass die Gesellschaft jetzt eine höhere Steuer und in Zukunft eine niedrigere Steuer zahlt.