Capital Lease-Kriterien
Zu den Kriterien für das Leasing von Kapital gehören: 1) Das Eigentum an dem Vermögenswert wird am Ende der Leasingdauer auf den Leasingnehmer übertragen. 2) Der Leasingnehmer hat die Möglichkeit, den Leasinggegenstand zu einem Preis zu kaufen, der unter dem Marktpreis des Vermögenswerts zum liegt Ende der Leasingdauer, 3) dass die Leasingdauer mindestens 75% der wirtschaftlichen / Nutzungsdauer des Vermögens beträgt und 4) der Barwert der Mindestleasingzahlung mindestens 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts betragen muss.
Capital Lease ist nichts anderes als das Recht oder das Eigentum an einem geleasten Vermögenswert, das auf den Leasingnehmer übertragen wird, und der Leasinggeber finanziert nur das geleaste Vermögen.
Top 4 Kriterien für ein Capital Lease
Es gibt hauptsächlich vier Arten von Capital Lease-Kriterien, und der Leasingvertrag ist nur gültig, wenn er eine der vier Optionen erfüllt -
# 1 - Eigentum
Das Eigentum an einem Leasinggegenstand geht am Ende des Leasingvertrags auf den Leasingnehmer über. Der Leasingvertrag enthält eine Bestimmung, die am Ende das Eigentum des Leasingverhältnisses an das Leasingverhältnis weitergibt.
Beispiel
Versuchen wir, das Eigentumsverhältnis anhand des folgenden grundlegenden Beispiels zu verstehen.
Die Sterling Corporation hat einen Leasingvertrag für einen Vermögenswert für 60 Monate mit einer Nutzungsdauer von 10 Jahren unterzeichnet. Die Sterling Corporation verpflichtet sich, dem Leasinggeber eines Vermögenswerts eine monatliche Leasingzahlung mit Zinsen zu zahlen, da ein Vermögenswert vom Leasinggeber finanziert wird und der Vermieter gemäß Vereinbarung bereit ist, das rechtliche Eigentum an einem geleasten Vermögenswert am Ende des Vertrags auf den Leasingnehmer zu übertragen.
Daher wird das oben genannte Leasingverhältnis als Capital Lease als Leasingvertrag klassifiziert, der die Eigentümerkriterien erfüllt.
# 2 - Schnäppchenkaufoption (BPO)
Wenn der Leasingvertrag eine Kaufoption zum Schnäppchenpreis enthält, wird der Leasingvertrag als Capital Lease bezeichnet. Der Leasingvertrag sieht vor, dass der Leasingnehmer die geleasten Vermögenswerte oder Immobilien zu einem Preis erwirbt, der voraussichtlich erheblich unter dem beizulegenden Zeitwert liegt. Diese Kriterien werden als Schnäppchenkaufoption bezeichnet.
Beispiel
Essar Limited (Vermieter) und Trojan Limited (Mieter) haben am 1. Januar 2012 einen Leasingvertrag unterzeichnet. Die Laufzeit des Leasingvertrags beträgt 15 Jahre. Der Mietvertrag ist nicht kündbar und hat eine Mindestleasingzahlung mit einem Barwert von 450.000 USD. Der Mietvertrag beinhaltet die Verwendung von Maschinen mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 17 Jahren und einem Wert von 460.000 USD. Der Leasingvertrag sah eine Bestimmung für Trojan vor, die darauf beschränkt war, das Vermögen am Ende des Leasingvertrags für 20.000 USD zu erwerben.
Im obigen Beispiel wird Trojan Limited die Bereitstellung eines Schnäppchenkaufs in einem Leasingvertrag zur Verfügung gestellt. Ein solcher Leasingvertrag wird als Capital Lease-Vertrag eingestuft.
# 3 - Mietdauer
Wenn der Leasingvertrag eine nicht kündbare Leasingdauer vorsieht, die 75% oder mehr der erwarteten wirtschaftlichen Lebensdauer des Leasinggegenstandes entspricht, wird dieser Leasingvertrag als Capital Lease bezeichnet.
Wenn Sie sich also das in Kriterium 2 erläuterte Beispiel ansehen, erfüllt es die Kriterien für die Laufzeit des Leasingverhältnisses, da die Laufzeit des Leasingverhältnisses 15 Jahre und die Nutzungsdauer des Vermögens 17 Jahre beträgt Erwähntes Beispiel.
Beispiel
Lassen Sie uns noch ein Beispiel diskutieren.
Eine ABC Limited unterzeichnete einen Mietvertrag mit XYZ Limited für Maschinen mit einem beizulegenden Zeitwert von 17.000 USD, und ABC Limited mietete ihn für 3 Jahre. Im Gegenzug zahlt XYZ Limited eine monatliche Miete von 600 USD zurück und die wirtschaftliche Lebensdauer von Maschinen beträgt 5 Jahre. Das Unternehmen berechnet außerdem 3% der Zinsen für ein Darlehen von 17.000 USD.
Im obigen Beispiel beträgt die Laufzeit des Leasingverhältnisses 3 Jahre und die wirtschaftliche Lebensdauer des Leasinggegenstandes 5 Jahre. Die Laufzeit des Leasingverhältnisses beträgt also weniger als 75% der Lebensdauer des Vermögenswerts. Daher wird das oben genannte Leasingverhältnis als Operating-Leasingverhältnis bezeichnet.
# 4 - Barwert
Der Barwert der Mindestleasingzahlungen (MLP) beträgt mindestens 90% des beizulegenden Zeitwerts der Vermögenswerte.
Wenn Sie also das Beispiel in Kriterium 2 nehmen, beträgt der Marktwert eines Vermögenswerts 460.000 USD und der Barwert der Mindestleasingzahlungen 450.000 USD, was mehr als 90% entspricht. Der Leasingvertrag erfüllte also die MLP-Barwertkriterien.
Beispiel für Capital Lease-Kriterien
- Am 1. Dezember 2010 schloss Kelly Inc., eine Laptop-Dienstleistungs- und Druckerei, den Mietvertrag für eine mit Xerox Limited kopierte Farbe ab
- Der Mietvertrag sah eine Rückstellung für vier jährliche Zahlungen in Höhe von 100.000 USD ab dem 1. Dezember 2010, dem Beginn des Mietvertrags, und jeweils am 1. Dezember bis zum Abschluss von vier jährlichen Zahlungen vor.
- Die wirtschaftliche oder Nutzungsdauer eines Kopierers wird auf sechs Jahre geschätzt. Vor der Entscheidung für ein Leasing erwog Kelly Inc., den Kopierer für seinen Barpreis von 479.079 USD zu kaufen. Wenn Mittel zum Kauf des Kopierers geliehen worden wären, hätte der Zinssatz 10% betragen. Wie ist der oben genannte Mietvertrag zu klassifizieren?
Lösung:-
Jetzt wenden wir die vier Klassifizierungskriterien an.
Berechnung: - PV von MLP = Leasingzahlungen multiplizieren mit Barwert **
= 100.000 USD * 3,48685
= 348.685 USD <90% von 479.079 USD
** Barwert einer fälligen Annuität von 1 USD: n = 4, i = 10%
Da keines der vier Klassifizierungskriterien erfüllt ist, handelt es sich nicht um einen Capital-Lease-Vertrag, sondern um einen Operating-Lease-Vertrag.
Angenommen, der oben genannte Leasingvertrag sieht vor, dass die Leasingdauer der geschätzten Nutzungsdauer des Kopierers entspricht, als dass die Transaktion vom Leasingnehmer als Capital Lease erfasst werden muss, da sie die Kriterien der nicht kündbaren Leasingdauer von 75 erfüllt % oder mehr der erwarteten wirtschaftlichen Lebensdauer der Vermögenswerte.
Fazit
Aus den obigen Erläuterungen geht hervor, dass ein Capital Lease nur dann besteht, wenn der Leasingvertrag eines der oben genannten Kriterien erfüllt. Wenn ein Leasingvertrag keines der oben genannten Kriterien erfüllt, wird ein solches Leasing standardmäßig als Operating-Leasing bezeichnet. Das oben genannte Kriterium wird verwendet, um Leasingverhältnisse in den Büchern des Leasingnehmers zu klassifizieren.
