Die von der Gesellschaft vorgenommene Bilanzierung in Bezug auf die Absicherung des Risikos einer Änderung des beizulegenden Zeitwerts des Gegenstands, sei es ein Vermögenswert für die Gesellschaft oder eine Verbindlichkeit, die auf das jeweilige Risiko zurückzuführen ist und zu einer Gewinn- oder Verlustgenerierung führen kann Das Unternehmen wird als Bilanzierung der Fair Value Hedges bezeichnet.
Bilanzierung von Fair Value Hedges
Eine Absicherung des beizulegenden Zeitwerts ist eine Absicherung des Risikos von Änderungen des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit oder eines solchen Gegenstands, der auf ein bestimmtes Risiko zurückzuführen ist und entweder zu Gewinn oder Verlust führen kann. Eine Absicherung des beizulegenden Zeitwerts bezieht sich auf einen Posten mit festem Wert.
Die Absicherung des beizulegenden Zeitwerts bezieht sich auf einen Posten mit festem Wert. Die notwendigen Schritte zur Bilanzierung von Fair Value Hedges sind wie folgt:
- Bestimmen Sie den beizulegenden Zeitwert sowohl des Grundgeschäfts als auch des Sicherungsinstruments, das zum Zeitpunkt der Berichterstattung verwendet wurde.
- Wenn sich der beizulegende Zeitwert des abgesicherten Instruments ändert, erfassen Sie den Gewinn / Verlust in den Geschäftsbüchern.
- Zuletzt den Sicherungsgewinn oder -verlust des Grundgeschäfts in seinem Buchwert erfassen.
Beispiel für die Bilanzierung von Fair Value Hedge
Company Fair verfügt über einen Vermögenswert mit einem aktuellen beizulegenden Zeitwert von 2000 USD, und das Management befürchtet, dass der beizulegende Zeitwert der Absicherung auf 1900 USD sinken wird. Dies führt zu einem Verlust für das Unternehmen.
Um diesen Verlust auszugleichen, geht das Unternehmen eine Gegenposition durch einen Derivatkontrakt ein, der ebenfalls einen beizulegenden Zeitwert von 2000 USD aufweist. Da es sich um eine Gegenposition handelt, bewegt sich sein beizulegender Zeitwert in die entgegengesetzte Richtung wie der des Grundgeschäfts.
Zum Zeitpunkt der Schließung von Büchern sind folgende Szenarien möglich:
Fall 1 - Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des Grundgeschäfts und gleichzeitige Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des gegenläufigen Grundgeschäfts
| Sl. Nein. | Position zum Bilanzstichtag | Wert des Grundgeschäfts | Gewinn / Verlust aus abgesicherten Gegenständen | Wert des abgesicherten Instruments | Gewinn / Verlust aus abgesicherten Instrumenten | Nettogewinn / -verlust |
| 1 | Jahresfehlbetrag | 1.920,00 USD | ($ 80.00) | 2.060,00 USD | $ 60.00 | (20,00 USD) |
| 2 | Nettogewinn | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | 2.040,00 USD | $ 40.00 | $ 10,00 |
| 3 | Kein Verlust / kein Gewinn | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | 2.050,00 USD | 50,00 $ | Weder Verlust noch Gewinn |
Fall 2 - Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des Grundgeschäfts und gleichzeitige Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des gegenläufigen Grundgeschäfts
| Sl. Nein. | Position zum Bilanzstichtag | Wert des Grundgeschäfts | Gewinn / Verlust aus abgesicherten Gegenständen | Wert des abgesicherten Instruments | Gewinn / Verlust aus abgesicherten Instrumenten | Nettogewinn / -verlust |
| 4 | Jahresfehlbetrag | 2.040,00 USD | 40,00 USD | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | (10,00 USD) |
| 5 | Nettogewinn | 2.050,00 USD | 50,00 $ | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | $ 20.00 |
| 6 | Kein Verlust / kein Gewinn | 2.050,00 USD | 50,00 $ | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | Weder Verlust noch Gewinn |
Bilanzierung von Fair Value Hedges - Journaleinträge
| Was wird belastet? | Was wird gutgeschrieben? | |
| Im Fall des Grundgeschäfts | ||
| a) Verlust des Sicherungsgeschäfts am Bilanzstichtag | Belastung des Verlusts mit dem A / C des abgesicherten Grundgeschäfts Dies wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus und verringert den Gewinn des Unternehmens. | Gutschrift des abgesicherten Gegenstands. Da es sich um einen Vermögenswert handelt, sinkt der Wert des Vermögenswerts und dies wirkt sich auf die Finanzlage aus, dh auf die Bilanz des Unternehmens. |
| b) Gewinn aus dem Sicherungsgeschäft am Bilanzstichtag | Den abgesicherten Posten belasten . Da es sich um einen Vermögenswert handelt, steigt der Wert des Vermögenswerts und dies wirkt sich auf die Finanzlage, dh die Bilanz des Unternehmens, aus. | Gutschrift des Gewinns auf den Gewinn aus dem A / C-Grundgeschäft Dies wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus und erhöht den Gewinn des Unternehmens. |
| Im Fall des Sicherungsinstruments | ||
| a) Verlust des Sicherungsinstruments zum Bilanzstichtag | Den Verlust des Verlusts der A / C des abgesicherten Instruments belasten Dies wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus und verringert den Gewinn des Unternehmens. | Gutschrift des abgesicherten Instruments. Da es sich um einen Vermögenswert handelt, sinkt der Wert des Vermögenswerts und dies wirkt sich auf die Finanzlage aus, dh auf die Bilanz des Unternehmens |
| b) Gewinn aus dem Sicherungsinstrument am Bilanzstichtag | Gutschrift des abgesicherten Gegenstands . Da es sich um einen Vermögenswert handelt, steigt der Wert des Vermögenswerts und dies wirkt sich auf die Finanzlage aus, dh auf die Bilanz des Unternehmens. | Gutschrift des Gewinns auf den Gewinn aus dem A / C des abgesicherten Instruments Dies wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus und erhöht den Gewinn des Unternehmens. |
| Nettoeffekt sowohl des Sicherungsgegenstandes als auch des Sicherungsinstruments | ||
| Nettoverlust zum Zeitpunkt der Berichterstattung | Der Nettoverlust verringert den Gesamtgewinn des Unternehmens. | Nettominderung des Nettovermögens des Unternehmens |
| Nettogewinn zum Zeitpunkt der Berichterstattung | Nettoerhöhung des Nettovermögens des Unternehmens | Der Nettogewinn erhöht den Gesamtgewinn des Unternehmens. |
