Was ist Mark to Market Accounting?
Mark-to-Market-Bilanzierung bedeutet die Erfassung des Werts der bilanziellen Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten zum aktuellen Marktwert mit dem Ziel, eine faire Bewertung der Finanzdaten des Unternehmens zu ermöglichen. Der Grund für die Bewertung bestimmter Wertpapiere zur Vermarktung besteht darin, ein zutreffendes Bild zu vermitteln, und der Wert ist im Vergleich zum historischen Wert relevanter.
Beispiele
# 1 - Beispiel für Wertpapiere zum Verkauf
Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere sind das häufigste Beispiel für eine Marktbewertung. Ein zur Veräußerung verfügbarer Vermögenswert ist eine finanzielle Sicherheit, die entweder in Form von Schuldtiteln oder in Form von Eigenkapital erworben werden kann, um die Wertpapiere vor ihrer Fälligkeit zu verkaufen. Bei Wertpapieren ohne Laufzeit werden diese Wertpapiere vor einem langen Zeitraum verkauft, für den diese Wertpapiere in der Regel gehalten werden.
Ein etwaiger Gewinn oder Verlust aus Schwankungen des Marktwerts von Vermögenswerten, die als zur Veräußerung verfügbar eingestuft sind, wird im sonstigen Ergebniskonto im Eigenkapitalbereich der Bilanz ausgewiesen.
# 2 - Für Handelsbeispiel gehalten
Ein weiteres typisches Beispiel für die Mark-to-Market-Buchhaltung; Ein zu Handelszwecken gehaltener Vermögenswert ist ein finanzielles Wertpapier, das entweder in Form von Schuldtiteln oder Eigenkapital vorliegen kann und gekauft wird, um das Wertpapier innerhalb eines kurzen Zeitraums zu verkaufen, der in der Regel weniger als ein Jahr beträgt.
Alle Gewinne und Verluste aus Schwankungen des Marktwerts von Vermögenswerten, die als für den Handel verfügbar eingestuft sind, werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als nicht realisierte Gewinne oder Verluste ausgewiesen.
Journaleinträge
# 1 - Verfügbar für Verkaufspapiere
In diesem Fall wird der Wert des Vermögenswerts entsprechend dem Marktwert abgeschrieben oder erhöht, und der Gewinn / Verlust wird gebucht. Beispielsweise werden am 1. September 2016 Aktien im Wert von 10.000 USD gekauft. Zum 31. Dezember 2016 (dh zum Ende des Geschäftsjahres 2016) beträgt der Wert dieser Aktien 8.000 USD.
Unter der Annahme, dass diese Aktien zum Verkauf angeboten werden, sollten die Wertpapiere zum Marktwert bewertet werden. Die Markierung für Journalbuchungen im Market Accounting lautet wie folgt:
| Verlust aus zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren A / c | DR. | 2.000 US-Dollar |
| Zu zum Verkauf stehenden Anlagen A / c | Cr. | 2.000 US-Dollar |
In der Bilanz werden die Investitionen in Höhe von 8.000 USD (10.000 - 2.000 USD) ausgewiesen und der Verlust im sonstigen Ergebnis erfasst.
Unter der Annahme, dass zum Ende des nächsten Geschäftsjahres, dh am 31. Dezember 2017, der Marktwert dieser Aktien 11.000 USD beträgt. Im Vergleich zum Vorjahr beträgt der Gewinn 3.000 USD.
Die Markierung für den Eintrag im Journal für die Marktbuchhaltung lautet wie folgt:
| Investitionen zum Verkauf angeboten | DR. | 3.000 US-Dollar |
| Um auf zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere zu gewinnen A / c | Cr. | 1.000 US-Dollar |
| Verlust von zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren A / c | Cr. | 2.000 US-Dollar |
Der Verlust des Vorjahres wird vom ersten verfügbaren Gewinn abgeschrieben. Wenn über den Verlust hinaus ein übermäßiger Gewinn erzielt wird, wird dieser als Gewinn aus Wertpapieren in den Büchern erfasst.
In der diesjährigen Bilanz werden die Investitionen mit dem neuen Betrag von 11.000 USD (8.000 USD + 3.000 USD) ausgewiesen, und der Nettogewinn von 1.000 USD wird im sonstigen Ergebnis erfasst, und gleichzeitig beträgt der Verlust 0 USD .
# 2 - Zum Handel gehalten
Es wird ein separates Konto namens „Securities Fair Value Adjustment A / C“ erstellt, das zusammen mit dem Wertpapierkonto in der Bilanz ausgewiesen wird. Eine Erhöhung oder Verringerung des beizulegenden Zeitwerts ist auf diesem Konto anzupassen. Beispielsweise werden am 1. September 2016 Aktien im Wert von 10.000 USD gekauft. Zum 31. Dezember 2016 (dh zum Ende des Geschäftsjahres 2016) beträgt der Wert dieser Aktien 12.000 USD.
Die Differenz von 2.000 USD ergibt sich aus der Marktbewertung dieser Wertpapiere. Mark to Market Accounting Der Journaleintrag für dasselbe lautet wie folgt:
| Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren A / c | DR. | 2.000 US-Dollar |
| Zu nicht realisiertem Gewinn / Verlust A / c | Cr. | 2.000 US-Dollar |
In der Bilanz werden die Vermögenswerte unter den laufenden Investitionen wie folgt ausgewiesen:
| Für den Handel verfügbare Vermögenswerte | 10.000 US-Dollar | |
| Hinzufügen: Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren | 2.000 US-Dollar | 12.000 US-Dollar |
Im zweiten Geschäftsjahr, das am 31. Dezember 2017 endet, beträgt der Wert dieser Aktien 9.000 USD. Im zweiten Jahr beträgt der zu erfassende Verlust 3.000 USD. Die Buchhaltungseinträge für dasselbe lauten wie folgt:
| Nicht realisierter Gewinn / Verlust A / c | DR. | 3.000 US-Dollar |
| Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren A / c | Cr. | 3.000 US-Dollar |
In der Bilanz werden die Vermögenswerte unter den laufenden Investitionen wie folgt ausgewiesen:
| Für den Handel verfügbare Vermögenswerte | 12.000 US-Dollar | |
| Abzüglich: Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren | 3.000 US-Dollar | 9.000 US-Dollar |
Hinweis: Wenn durch den Verkauf dieser Wertpapiere eine Dividende erzielt wird, wird diese unabhängig von der Art der Klassifizierung der Vermögenswerte als sonstiges Ergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Mark to Market Accounting vs. Historisches Rechnungswesen
- Buchhaltungsdaten sind historisch. Wenn ein Vermögenswert gekauft wird, können die Kosten, die für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt werden, sowie alle damit verbundenen Kosten für das Bringen des Vermögenswerts an seinen Standort im erforderlichen Zustand ebenfalls zu den Anschaffungskosten addiert werden. Diese Kosten werden dann von Jahr zu Jahr abgeschrieben und der Nettowert wird in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen.
- Dieser Wert ist unabhängig vom Marktwert. Der Marktwert kann höher, gleich oder sogar niedriger als der in den Geschäftsbüchern erfasste Wert des abgeschriebenen Nettoinventarwerts sein. Das Rechnungswesen berücksichtigt nicht den Marktwert.
- Die Aufzeichnung erfolgt in der Geschichte aufgrund eines der Grundprinzipien der Rechnungslegung. Nach diesem Prinzip wird von Buchhaltern erwartet, dass sie bei der Erfassung von Gewinnen vorsichtig sind.
- Wenn wir dazu neigen, unser Vermögen zum Marktwert zu bewerten, werden wir nicht realisierte Gewinne in den Büchern erfassen. Darüber hinaus gibt es in den meisten Fällen keine spezifische Grundlage für die Ermittlung des Marktwerts.
- Die Buchung von Vermögenswerten zum Buchwert kann daher dazu führen, dass die Benutzer des Jahresabschlusses ein sehr unrealistisches Bild erhalten.
- Es gibt bestimmte Ausnahmen von der oben genannten Regel, Vermögenswerte zum historischen Wert in der Bilanz wiederzugeben. Gemäß den Rechnungslegungsstandards werden bestimmte Vermögenswerte explizit zum Marktwert am Ende des Rechnungszeitraums ausgewiesen. Diese Regel richtet sich eher an Finanzinstrumente als an langfristige physische Vermögenswerte wie Grundstücke, Gebäude, Computer usw.
- Der Grund für die Bewertung dieser Wertpapiere zum Marktwert ergibt ein genaues Bild, und der Wert ist im Vergleich zum historischen Wert relevanter. Finanzielle Wertpapiere sind im Allgemeinen volatil, und der Marktwert ist der einzige reale Wert dieser Wertpapiere, hauptsächlich wenn diese Vermögenswerte als zum Verkauf oder Handel verfügbar eingestuft werden.
