Kostenmethode

Was ist die Kostenmethode?

Die Kostenmethode ist eine der konservativsten Methoden zur Bilanzierung von Anlagen, bei denen die Anlage zu ihren ursprünglichen Kosten in der Bilanz verbleibt, im Gegensatz zur Methode zum beizulegenden Zeitwert oder zur Neubewertung, bei der die Marktfaktoren und verschiedene interne Managementmodelle zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts verwendet werden. Diese Methode wird für viele Finanzinstrumente wie Investitionen und Vorräte / Anlagevermögen verwendet.

• In der Anlagebuchhaltung wird die Kostenmethode angewendet, wenn der Anleger weniger als 20% an der Gesellschaft hält und die Anlage keine wesentliche Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts aufweist.
• In der Bilanzierung von Vorräten und Sachanlagen wird diese Methode bei der erstmaligen Erfassung von Vermögenswerten angewendet.

Wie funktioniert die Kostenmethode?

Die Investitionskosten / Vorräte / Sachanlagen werden in der Bilanz als Vermögenswert ausgewiesen. Sobald der Vermögenswert verkauft ist, wird jeder Gewinn / Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Alle oben genannten Zu- und Abflüsse wirken sich auch auf die Kapitalflussrechnung aus, die sich bei Investitionen und Anlagevermögen auf die Anlage-Cashflows und bei Vorräten auf die operativen Cashflows auswirkt.

Alle diese Instrumente werden auch dann auf Wertminderung geprüft, wenn externe oder interne Wertminderungsindikatoren vorliegen, und in der Bilanz auf den erzielbaren Wert abgeschrieben. Die Wertberichtigung wird sofort erfolgswirksam erfasst.

Beispiele für Kostenmethoden

Beispiel 1

John PLC erwirbt eine 10% ige Beteiligung an Robert PLC für £ 2.000.000. Im letzten Berichtszeitraum hat Robert PLC einen Nettogewinn von 200.000 USD erzielt und Dividenden in Höhe von 40.000 GBP ausgeschüttet. Gemäß den Anforderungen der Kostenmethode erfasst John PLC seine anfängliche Investition von 2.000.000 GBP als Vermögenswert und seinen 10% igen Anteil an den 40.000 GBP an Dividenden. John PLC macht keine weiteren Einträge.

Beispiel 2

John PLC kauft 15% von Rob PLC für £ 10.000.000. Zum Jahresende zahlte Rob PLC eine Dividende von 100.000 GBP an seine Aktionäre aus.

Da der oben genannte Kauf für die Kostenmethode der Rechnungslegung qualifiziert ist (weniger als 20% Zinsen), wurde der Kauf einer Beteiligung gemäß der Kostenmethode der Rechnungslegung als Vermögenswert in der Bilanz erfasst. Die Journaleinträge werden unten angezeigt:

Zum Jahresende erhält John 15% der Dividenden in Höhe von 100.000 GBP gemäß seinem Beteiligungsmuster:

Vorteile

1. Mit der Kostenmethode ist viel weniger Papierkram verbunden als mit anderen Rechnungslegungsmethoden. Da die meisten Transaktionen bis zum Verkauf des Vermögenswerts nur einmal erfasst werden, sind Zeit und Kosten für die Aufzeichnung im Vergleich zu anderen Methoden sehr gering.
2. Die Investition wird zu historischen Anschaffungskosten erfasst, die dem Kaufpreis entsprechen. Es ist ein einzeiliger Eintrag in der Bilanz. Es werden keine Anpassungen vorgenommen, es sei denn, der Wert oder der erzielbare Betrag des Vermögenswerts nimmt ab. Anschließend wird eine dauerhafte Abschreibung des Vermögenswerts durch Wertminderung erfasst.
3. Aus der Kapitalbeteiligung erhaltene Dividenden und alle aus einer Ausschüttung des Nettogewinns des Beteiligungsunternehmens erhaltenen Direktzahlungen werden separat in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Diese werden nicht vom Wert der Beteiligung abgezogen.
4. Sie haben also keinen Einfluss auf den Buchwert der Investition. Der Vorteil der Erfassung der vom Beteiligungsunternehmen erhaltenen Dividenden oder Ausschüttungen in der Gewinn- und Verlustrechnung besteht darin, dass der Wert der Kapitalbeteiligung nicht verringert wird und der erhaltene Betrag als Ertrag betrachtet wird und den Cashflow beeinflusst.
5. Nicht ausgeschüttete Gewinne der Aktieninvestoren wirken sich nicht auf die Bilanz der investierenden Gesellschaft aus, da sie nicht eingegangen sind und erst nach Eingang erfasst werden. Alle Daten und Aufzeichnungen werden durch Nachweise in Form von Verkaufs- / Kaufbelegen und Rechnungen gestützt. Es gibt keinen Raum für die Manipulation von Fakten.

Nachteile

1. Die investierende Gesellschaft erfasst die Investition zum ursprünglichen Kaufpreis ohne Anpassung an die Änderung des beizulegenden Zeitwerts. Dieses Rechnungsführungssystem erfasst keine Schwankungen des beizulegenden Zeitwerts oder den aktuellen Marktwert des Beteiligungsvermögens, es sei denn, es liegt eine wesentliche Wertminderung unter den Anschaffungskosten vor, die als Wertminderung erfasst werden.
2. Diese Methode erfasst keine Gewinne, bis die Gewinne realisiert sind. Der ursprüngliche Kaufpreis bleibt der Wert des Beteiligungsvermögens, bis es verkauft wird, wenn ein Gewinn oder Verlust realisiert wird. Es kann ein Nachteil sein, wenn der Wert der Investition steigt, aber die Einkommensseite der Bilanz nicht beeinflusst.
3. Diese Methode kann die Ertragsseite der Bilanz nicht mit nicht realisierten Gewinnen oder Verlusten aufblasen oder entleeren, da die Beteiligungen Änderungen der Aufwärts- / Abwärtsbewegung des beizulegenden Zeitwerts erfahren.
4. Nicht ausgeschüttete Gewinne oder Dividenden, die noch nicht aus der Beteiligung erhalten wurden, werden nicht erfasst. Sie haben keinen Einfluss auf die Bilanz der investierenden Gesellschaft oder die endgültige konsolidierte Bilanz des Beteiligungsunternehmens und der investierenden Gesellschaft. Das erwartete Einkommen wird nicht erfasst. Die Einnahmen müssen eingegangen sein, bevor sie erfasst werden können.
5. Diese Bilanzierungsmethode berücksichtigt nicht die Inflation. Bei der Anschaffungskostenmethode wird davon ausgegangen, dass der Wert der Währung, mit der die Beteiligung erworben wurde, über die Zeit konstant bleibt.

Änderungen der Kostenmethode der Rechnungslegung

Wenn wir den Ansatz von Finanzinstrumenten von der Anschaffungskosten- zur Eigenkapital- / Neubewertungsmethode oder umgekehrt ändern, wird dies als Änderung der Rechnungslegungsgrundsätze gemäß den Bestimmungen von IAS-8 angesehen. Wenn eine solche Änderung aufgrund einer Änderung eines Standards erfolgt, müssen die Übergangsanforderungen des Standards eingehalten werden. Wenn eine solche Änderung jedoch freiwillig vorgenommen wird, muss dies nachträglich angewendet werden, indem frühere Perioden angepasst und angepasst werden.