Verpflichtungen und Eventualverbindlichkeiten Angaben

Verpflichtungen sind die Verpflichtung gegenüber den externen Parteien des Unternehmens, die sich aus einem von dem Unternehmen mit diesen externen Parteien geschlossenen Rechtsvertrag ergibt, während die Eventualverbindlichkeiten die Verpflichtungen des Unternehmens sind, deren Eintritt vom Ergebnis eines bestimmten zukünftigen Ereignisses abhängt.

Verpflichtungen und Eventualverbindlichkeiten

Eine Verpflichtung ist eine Verpflichtung eines Unternehmens gegenüber externen Stellen, die häufig im Zusammenhang mit den von dem Unternehmen ausgeführten Rechtsverträgen entsteht. Eventualverbindlichkeiten unterscheiden sich jedoch von Verpflichtungen. Es ist die implizite Verpflichtung, die in Abhängigkeit vom Ergebnis des zukünftigen Ereignisses erwartet wird. Daher kann man sagen, dass Eventualverbindlichkeiten diejenigen Verpflichtungen sind, die aufgrund der Unsicherheit des zukünftigen Ereignisses zu Verbindlichkeiten gegenüber dem Unternehmen werden können oder nicht.

Wie wir oben aus dem Schnappschuss sehen, war die Facebook-Abteilung für virtuelle Realität Oculus wegen Vorwürfen wegen Verstoßes gegen die Geheimhaltungsvereinbarung, Urheberrechtsverletzung und mehr in einem Rechtsstreit. Facebook hat diese Klage in seine SEC-Unterlagen in den Abschnitt über Eventualverbindlichkeiten aufgenommen.

Quelle : vanityfair.com

In diesem Artikel diskutieren wir die Grundlagen von Verpflichtungen und Eventualverbindlichkeiten.

Was sind die Verpflichtungen?

Eine Verpflichtung ist eine Verpflichtung eines Unternehmens gegenüber externen Stellen, die häufig im Zusammenhang mit den von dem Unternehmen ausgeführten Rechtsverträgen entsteht. Mit anderen Worten, Verpflichtungen sind potenzielle Ansprüche gegen ein Unternehmen in Bezug auf seine zukünftige Leistung aus einem gesetzlichen Vertrag.

Daher kann man sagen, dass es sich bei den Verpflichtungen um Vereinbarungen handelt, die voraussichtlich in Zukunft stattfinden werden. Wenn das Unternehmen zum Bilanzstichtag jedoch keine Zahlung für solche Verträge geleistet hat, werden diese nicht in die Bilanz aufgenommen, obwohl sie weiterhin als Verbindlichkeiten des Unternehmens gelten. Trotzdem muss das Unternehmen solche Verpflichtungen zusammen mit der Art, dem Betrag und ungewöhnlichen Bedingungen in den 10-K-Jahresberichten oder den SEC-Unterlagen offenlegen. Diese Vereinbarungen oder Verträge können die folgenden Punkte enthalten.

Kurzfristige und langfristige vertragliche Verpflichtungen mit den Lieferanten für zukünftige Einkäufe;
Investitionsverpflichtung vertraglich vereinbart, aber noch nicht angefallen.
Nicht kündbare Operating-Leasingverhältnisse.
Vermietung von Eigentum, Grundstücken, Einrichtungen oder Ausrüstungen.
Nicht verwendete Akkreditive oder Verpflichtung zum Schuldenabbau;

Lassen Sie uns Engagement anhand eines Beispiels verstehen. Angenommen, ein Unternehmen plant, Rohstoffe im Rahmen eines festgelegten Vertrags einzukaufen. Gemäß der Vereinbarung wird das Unternehmen Zahlungen für diese Rohstoffe jedoch erst leisten, nachdem diese Rohstoffe eingegangen sind. Obwohl das Unternehmen in Zukunft Bargeld für diese Rohstoffe benötigt, ist das Ereignis oder die Transaktion zum Zeitpunkt der Bilanzerstellung noch nicht eingetreten. Daher wird weder in der Gewinn- und Verlustrechnung noch in der Bilanz ein Betrag erfasst.

Es wird jedoch erwartet, dass das Unternehmen solche Transaktionen offenlegt, wie sie in Zukunft stattfinden sollen, und sich auf seine Cash-Position auswirken wird. Daher gibt das Unternehmen im Anhang zum Jahresabschluss eine ausführliche Erläuterung zu diesen Verpflichtungen.

AK Steel Beispiel - Was sagen Ihnen die Verpflichtungen?

Wenn solche Verpflichtungen im Anhang zum Jahresabschluss beschrieben werden, erfahren die Anleger und Gläubiger, dass das Unternehmen einen Schritt unternommen hat, und dieser Schritt wird wahrscheinlich zu einer Haftung führen. Daher bleiben die Informationen über das zukünftige Engagement für Analysten, Kreditgeber, Aktionäre und Investoren von entscheidender Bedeutung, da sie ein vollständiges Bild der gegenwärtigen und zukünftigen Verbindlichkeiten eines Unternehmens liefern.

Nehmen wir nun ein reales Beispiel eines Unternehmens und finden heraus, welche aktuellen und zukünftigen Verpflichtungen es hat und wie sie im Jahresabschluss dargestellt werden. Zum Beispiel hat AK Steel (NYSE: AKS) verschiedene Verträge abgeschlossen, die das Unternehmen zu rechtlich durchsetzbaren Zahlungen verpflichten. Diese Vereinbarungen umfassen das Ausleihen von Geldern, das Leasing von Ausrüstung sowie den Kauf von Waren und Dienstleistungen. AK Steel hat einige detaillierte Informationen zu diesen Verpflichtungen gegeben, wie in der folgenden Grafik dargestellt.

Quelle: AK Steel

Wie Sie im obigen Schnappschuss gesehen haben, hat AK Steel im Anhang des Jahresabschlusses eine ausführliche Erläuterung seiner künftigen Verpflichtungen oder Verpflichtungen gegeben. Der wichtigste Punkt, der hier zu beachten ist, ist, dass Verpflichtungen trotz Verbindlichkeiten nicht in der Bilanz ausgewiesen werden. Dies liegt daran, dass Verpflichtungen einer besonderen Behandlung bedürfen und daher in den Fußnoten des Jahresabschlusses angegeben sind.

Ebenso hat AK Steel vollständige Informationen zu seinen Operating-Leasingverhältnissen gegeben. Operating-Leasingverhältnisse sind die Verpflichtung zur Zahlung des zukünftigen Betrags. Es wird jedoch nicht als Verbindlichkeit erfasst. Stattdessen zeichnet das Unternehmen dies im Jahresabschluss oder in den Fußnoten der 10-k-Berichte auf. Diese Offenlegung umfasst Posten wie die Laufzeit des Leasingverhältnisses und die erwarteten jährlichen Zahlungen sowie Mindestleasingzahlungen über die gesamte Laufzeit des Leasingverhältnisses. Die folgende Grafik zeigt die Operating-Leasing-Zahlungen von AK Steel für die Leasingdauer.

Quelle: AK Steel

Ein weiteres Beispiel für eine Verpflichtung könnte eine Entscheidung über eine Kapitalinvestition sein, die ein Unternehmen mit einem Dritten abgeschlossen hat, die jedoch noch nicht eingegangen ist. Zum Beispiel stellt AK Steel die zukünftige Kapitalinvestition in Höhe von 42,5 Mio. USD bereit, die für 2017 geplant ist. Obwohl AK Steel zugestimmt hat, hat es den Betrag 2016 nicht in der Bilanz erfasst, da die Investition noch nicht getätigt wurde. Dennoch hat es im Jahresabschluss einen Hinweis gegeben, wie unten im Schnappschuss gezeigt.

Quelle: AK Steel

Facebook-Beispiel - Was sagen Ihnen Verpflichtungen?

Facebook hat hauptsächlich zwei Arten von Verpflichtungen.

# 1 - Mietverträge

Facebook hat verschiedene nicht kündbare Operating-Leasingverträge für Büros, Rechenzentren, Einrichtungen usw. abgeschlossen.

Die Verpflichtung zur Deckung des Operating-Leasingverhältnisses für 2017 beträgt 277 Mio. USD.

Quelle: Facebook SEC-Einreichungen

# 2 - Sonstige vertragliche Verpflichtungen

Facebook hat außerdem nicht kündbare vertragliche Zahlungsverpflichtungen in Höhe von 1,24 Milliarden US-Dollar im Zusammenhang mit der Netzwerkinfrastruktur und dem Betrieb von Rechenzentren eingegangen. Diese Verpflichtungen sind innerhalb von fünf Jahren fällig.

Quelle: Facebook SEC-Einreichungen

Als Analyst ist es wichtig, diese Verpflichtungen zu notieren, da sie sich auf die Cash-Position des Unternehmens auswirken.

Was sind Eventualverbindlichkeiten?

Eventualverbindlichkeiten unterscheiden sich von Verpflichtungen. Es ist die implizite Verpflichtung, die in Abhängigkeit vom Ergebnis des zukünftigen Ereignisses erwartet wird. Daher kann man sagen, dass Eventualverbindlichkeiten diejenigen Verpflichtungen sind, die aufgrund der Unsicherheit des zukünftigen Ereignisses zu Verbindlichkeiten gegenüber dem Unternehmen werden können oder nicht.

Lassen Sie uns die Eventualitäten anhand des folgenden Beispiels verstehen. Nehmen wir an, ein ehemaliger Mitarbeiter verklagt ein Unternehmen wegen 100.000 US-Dollar, weil der Mitarbeiter das Gefühl hat, zu Unrecht gekündigt worden zu sein. Bedeutet dies also, dass das Unternehmen Verbindlichkeiten in Höhe von 100.000 USD hat? Nun, es hängt vom Ergebnis dieses Ereignisses ab. Wenn das Unternehmen die Kündigung des Mitarbeiters rechtfertigt, besteht möglicherweise keine Haftung gegenüber dem Unternehmen. Wenn das Unternehmen die Kündigung jedoch nicht rechtfertigt, muss es in Zukunft eine Haftung von 100.000 US-Dollar übernehmen, da der Mitarbeiter die Klagen gewonnen hat.

Der FASB hat mehrere Beispiele für Schadenfälle erkannt, die auf dieselbe Weise bewertet und gemeldet werden. Diese Verlustrisiken sind wie folgt.

Das Risiko des Verlusts oder der Beschädigung von Eigentum durch Feuer, Explosion oder andere Gefahren;
Die Gefahr der Enteignung von Vermögenswerten;
Tatsächliche oder mögliche Ansprüche und Einschätzungen.
Anhängige oder drohende Rechtsstreitigkeiten.
Verpflichtung in Bezug auf Produktgarantien und Produktfehler;

Eventualverbindlichkeiten melden

Es gibt drei kritische Behandlungen, die bei der Meldung von Eventualverbindlichkeiten beachtet werden müssen. Sie sind wie folgt.

Ein Verlustfall wird nicht in der Bilanz erfasst, wenn er aufgrund von Unwahrscheinlichkeit nicht realisiert wird. Dies bedeutet, wenn die wahrscheinlichen Verluste nicht mehr als 50% betragen oder der Betrag nicht verlässlich gemessen wird, werden sie nicht in der Bilanz erfasst. In der Zwischenzeit werden die Gewinnkontingente bei Realisierung in der Regel in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Eine wahrscheinliche Eventualverbindlichkeit kann aufgrund einer vorherigen Verpflichtung als mehr als 50% definiert werden.
Wenn ein wahrscheinlicher Verlust anhand historischer Informationen ermittelt werden kann, wird dies als verlässliche Maßnahme angesehen.

Verlust Eventualverbindlichkeiten

Lassen Sie uns Verlustrisiken anhand eines Beispiels verstehen. Angenommen, ein Unternehmen hat am Ende des ersten Jahres eine Eventualverbindlichkeit. Zu diesem Zeitpunkt hält das Unternehmen einen Verlust von 300.000 USD für wahrscheinlich, aber ein Verlust von 390.000 USD ist vernünftigerweise möglich. Zum Ende des zweiten Jahres wurde jedoch noch nichts geregelt. Zum Zeitpunkt der Erstellung der Bilanz für das zweite Jahr hält das Unternehmen einen Verlust von 340.000 USD für wahrscheinlich, einen Verlust von 430.000 USD jedoch für vernünftigerweise möglich. Schließlich zahlt das Unternehmen am Ende des dritten Jahres 270.000 US-Dollar an den Dritten, um das Problem zu lösen. Daher weist das Unternehmen einen Gewinn von 70.000 USD aus.

Lassen Sie uns nun herausfinden, wie dieser Gewinn berechnet wurde. Wir wissen, dass das Unternehmen am Ende des ersten Jahres einen Verlust von 300.000 USD feststellt. Ich habe 300.000 Dollar genommen, weil es ein wahrscheinlicher Betrag ist (mehr als 50%). Das Unternehmen erwartet jedoch einen zusätzlichen wahrscheinlichen Verlust von 40.000 USD zum Ende des zweiten Jahres. Daher beträgt der am Ende des zweiten Jahres gemeldete mögliche Gesamtverlust jetzt 340.000 USD. Am Ende des dritten Jahres zahlt das Unternehmen jedoch nur 270.000 US-Dollar an den Dritten, um das Problem zu lösen. Somit wird ein Gewinn von 70.000 USD (340.000 bis 270.000 USD) ausgewiesen.

Eventualverbindlichkeiten gewinnen

Es gibt Zeiten, in denen Unternehmen Eventualverbindlichkeiten haben können. Die Berichterstattung über Gewinnkontingente unterscheidet sich jedoch von der über Verlustkontingente. Bei Verlustkontingenten werden Verluste gemeldet, wenn sie wahrscheinlich werden, während bei Gewinnkontingenten der Gewinn verzögert wird, bis sie eintreten. Das folgende Beispiel veranschaulicht die Gewinnkontingente besser.

Unternehmen A reicht eine Klage gegen Unternehmen B ein, und Unternehmen A ist der Ansicht, dass es eine vernünftige Chance hat, die Ansprüche zu gewinnen. Der Buchhalter des Unternehmens ist der Ansicht, dass ein Gewinn von 300.000 USD wahrscheinlich ist, ein Gewinn von 390.000 USD jedoch vernünftigerweise möglich ist. Am Ende des zweiten Jahres ist jedoch nichts geregelt. Daher halten die Buchhalter erneut eine Erhöhung um 340.000 USD für wahrscheinlich, aber ein Gewinn von 430.000 USD ist vernünftigerweise möglich. Jetzt werden die Eventualverbindlichkeiten am Ende des dritten Jahres geklärt, und Unternehmen A gewinnt die Ansprüche und sammelt 270.000 US-Dollar.

In diesem Fall belaufen sich die Gewinnkontingente auf 270.000 USD, die Unternehmen A am Ende des dritten Jahres in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ausweist. Hier habe ich 270.000 US-Dollar als weitere Eventualverbindlichkeiten genommen, da dies der endgültige Betrag am Ende des Abschlusses der Klage ist. Bei Gewinnkontingenten nehmen wir keinen Betrag in die Gewinn- und Verlustrechnung auf, bis ein wesentlicher Abschluss erreicht ist.

Wo wird eine Eventualverbindlichkeit erfasst?

Eine Eventualverbindlichkeit, die wahrscheinlich ist und deren Höhe leicht geschätzt werden kann, kann sowohl in der Gewinn- und Verlustrechnung als auch in der Bilanz erfasst werden. In der Gewinn- und Verlustrechnung wird es als Aufwand oder Verlust und in der Bilanz im Abschnitt "Aktuelle Verbindlichkeit" erfasst. Aus diesem Grund wird eine Eventualverbindlichkeit auch als Schadensfall bezeichnet. Zu den typischen Beispielen für Eventualverbindlichkeiten gehören Garantien für Produkte und Dienstleistungen des Unternehmens, ungeklärte Steuern und Rechtsstreitigkeiten.

Im Falle einer Produktgarantiehaftung wird diese zum Zeitpunkt des Verkaufs des Produkts erfasst. Die Kunden können Garantieansprüche geltend machen und der voraussichtliche Betrag kann geschätzt werden. Die Diskussion über Produktgarantien finden Sie in den Finanzbuchhaltungsstandards des FASB beim FASB.

Lassen Sie uns dies jedoch anhand eines Beispiels verstehen. Ein Automobilhersteller belastet ein Auto mit 2.000 USD als Garantiekosten, sobald es fertig ist, und schreibt Garantieverpflichtungen in Höhe von 2.000 USD in den Geschäftsbüchern gut, wenn das Auto verkauft wird. Wenn ein Auto jedoch im Rahmen der Garantie eine Reparatur in Höhe von 500 US-Dollar benötigt, reduziert der Hersteller jetzt die Garantiehaftung, indem er das Konto mit 500 US-Dollar belastet. Im Gegensatz dazu wird einem anderen Konto wie Bargeld 500 USD für die Händler gutgeschrieben, die die Reparaturarbeiten durchführen. Jetzt hat der Hersteller die Garantiehaftung von 1.500 USD für die neue Reparatur während der Garantiezeit verlassen.

Warum bleibt die Offenlegung der Eventualverbindlichkeit für Unternehmen wichtig?

Wir wissen, dass Eventualverbindlichkeiten die zukünftigen Kosten sind, die anfallen könnten. Daher ist das mit den Eventualverbindlichkeiten verbundene Risiko aufgrund einer erhöhten Häufigkeit, mit der es im täglichen Leben auftritt, hoch. Daher bleibt die Offenlegung der Eventualverbindlichkeit für Ratingagenturen, Investoren, Aktionäre und Gläubiger von entscheidender Bedeutung, da sie die versteckten Risiken der Unternehmen aufdeckt. Eventualverbindlichkeiten können zudem ein anderes Risiko darstellen. Beispielsweise kann ein Unternehmen seine Eventualverbindlichkeiten überbewerten und auf diese Weise Investoren abschrecken, hohe Zinsen für seine Kredite zahlen oder aus Angst vor Verlusten zögern, ausreichend zu expandieren. Aufgrund dieser Risiken behalten die Abschlussprüfer die nicht genannten Eventualverbindlichkeiten im Auge und helfen den Anlegern und Gläubigern mit transparenten Finanzinformationen.

Whole Foods Market - Beispiel für Eventualverbindlichkeiten

Nehmen wir nun ein reales Beispiel für Eventualverbindlichkeiten und deren Berichterstattung in der Bilanz. So war beispielsweise der Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) kürzlich an Sammelklagen für seine Lebensmittelketten beteiligt. Laut Chicago Tribune wurden neun Manager vom Whole Foods Market entlassen, weil sie angeblich ein Bonusprogramm manipuliert hatten. Diese Manager reichten jedoch eine Sammelklage gegen Whole Foods Market ein, weil sie keine Prämien gezahlt hatten, die Mitarbeiter im gesamten Unternehmen verdient hatten.

Laut Foxnews.com fordern diese Kläger nun unter anderem Strafschadenersatz in Höhe von fast 200 Millionen US-Dollar. WFM untersucht jedoch die von den Anklägern aufgeworfenen Fragen. Dennoch hat das Unternehmen für solche Angelegenheiten eine Schadenrückstellung gebildet. Obwohl WFM den Betrag nicht separat ausgewiesen hat, hat es die Verlustverbindlichkeit in die anderen kurzfristigen Verbindlichkeiten in der Bilanz bis Dezember 2016 aufgenommen. Nachfolgend finden Sie eine Momentaufnahme des Steuerberichts zu Verpflichtungen und Eventualverbindlichkeiten des Whole Foods Market, in der die detaillierten Informationen aufgeführt sind in Bezug auf die wahrscheinlichen Verbindlichkeiten.

Quelle: WFM

Hinweis - Das Problem im Zusammenhang mit der Kündigung von Mitarbeitern wurde noch nicht behoben. Daher hat das Unternehmen die wahrscheinliche Verlusthaftung nicht in seine Bilanz aufgenommen. Mit anderen Worten, das betreffende Problem für WFM könnte eine mögliche Verpflichtung sein, die noch zu bestätigen ist, ob die derzeitige Haftung zu einem Abfluss von Ressourcen führen oder wirtschaftliche Vorteile wie die Gewinnung des Vertrauens der Mitarbeiter, die Marktpräsenz usw. bieten könnte.

Facebook - Eventualverbindlichkeiten Beispiel

Unter den anderen in Facebook SEC Filing aufgeführten Eventualverbindlichkeiten bezieht sich das wichtigste auf Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc verklagte Facebook wegen Veruntreuung von Geschäftsgeheimnissen, Urheberrechtsverletzung, Vertragsbruch und unerlaubter Vertragsbeeinträchtigung. ZeniMax forderte einen tatsächlichen Schadenersatz von bis zu 2,0 Milliarden US-Dollar und einen Strafschadenersatz von bis zu 4,0 Milliarden US-Dollar. Am 1. Februar 2017, als das Urteil verkündet wurde, wurde Facebook aufgefordert, insgesamt 500 Millionen US-Dollar zu zahlen.