Kumulierte Abschreibungen

Was ist die kumulierte Amortisation?

Die kumulierte Abschreibung ist ein aggregierter Wert des Abschreibungsaufwands, der für einen immateriellen Vermögenswert erfasst wurde, basierend auf den Kosten, der Lebensdauer und dem Nutzen, die dem Vermögenswert bei der Herstellung der Anteile zugewiesen wurden, und wird häufig als Rückzahlung angesehen, die das Unternehmen leisten müsste den zugrunde liegenden immateriellen Vermögenswert zu besitzen.

Akkumulierte Abschreibung  Formel

Die kumulierte Abschreibung ist ein aggregierter Wert und kann daher mathematisch ausgedrückt werden als:

Beispiel für kumulierte Abschreibungen

Die kumulierten Abschreibungen werden zur Realisierung des Wertes von immateriellen Vermögenswerten verwendet. Beispiele für diese Art von Vermögenswerten sind:

• Patente
• Exklusivvertrag
• Lizenzvereinbarung

Ein wichtiger Punkt ist, dass diese Werte an Wert verlieren und schließlich auf Null gehen.

Betrachten Sie das Beispiel eines Patents. Betrachten wir ein großes Pharmaunternehmen ABC Healthcare mit Hauptsitz in New York, USA, das viel Geld für seinen Forschungs- und Entwicklungstrakt ausgibt und ein bahnbrechendes Medikament entwickelt, das einer tödlichen Krankheit wie Krebs helfen kann. Dieser Durchbruch ist das Ergebnis jahrelanger Forschung der Forschungs- und Entwicklungsabteilung.

Die Firma meldet ein Patent für dieses Medikament an und besitzt für die nächsten 10 Jahre Exklusivrechte für 12 Millionen Dollar. Während dieser 7 Jahre dürfen andere Firmen und Wettbewerber dieses Medikament nicht herstellen, obwohl sie eine Partnerschaft mit unserer Firma eingehen können, jedoch nur nach eigenem Ermessen. Das Patent läuft jedoch aus und sollte daher in den Finanzdaten verwirklicht werden.

• Patentlaufzeit: 10 Jahre
• Gesamtwert: 12 Millionen US-Dollar
• Amortisation pro Jahr: 12/10 = 1,2 Mio. USD

Lassen Sie uns den Cashflow für diese Ausgaben entwerfen, da ABC Healthcare einem linearen Abschreibungsmechanismus folgt.

Sie können diese Excel-Vorlage für die kumulierte Amortisation hier herunterladen - Excel-Vorlage für die kumulierte Amortisation

Dieser Aufwand bleibt bis 2029 in der Bilanz enthalten, die vollständig abgeschrieben wird.

Eine detaillierte Berechnung finden Sie in der obigen Excel-Tabelle.

Wichtige Punkte zur  kumulierten Amortisation

• Häufig werden kumulierte Abschreibungen mit Abschreibungen verwechselt. Dies ist jedoch nicht der Fall, da der grundlegende Unterschied zwischen beiden darin besteht, dass die Abschreibungen für immaterielle Vermögenswerte und die Abschreibungen für materielle Vermögenswerte verwendet werden. Obwohl die beiden ziemlich ähnlich sind, wie sie akkumuliert und berechnet werden.
• Abschreibungsberechnungen wirken sich direkt auf den Jahresabschluss des Unternehmens aus, insbesondere auf das Endergebnis. Daher wird von den Investoren sehr genau beobachtet, wie die finanzielle Gesundheit des Unternehmens bewertet wird.
• Gemäß den aktuellen Richtlinien für Rechnungslegungsgrundsätze muss ein Unternehmen seine immateriellen Vermögenswerte mindestens einmal jährlich gemäß der aktuellen Bewertung bewerten und als kumulierte Abschreibungen erfassen. Nach GAAP (Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze) ist dies eine der Methoden, mit denen das Unternehmen seine immateriellen Vermögenswerte an den beizulegenden Zeitwert in der Bilanz gemäß dem aktuellen Marktwert anpasst.
• Die kumulierten Abschreibungen ähneln den Abschreibungen, mit dem einzigen Unterschied, welche Vermögenswerte diese angewendet haben. Beide Bilanzierungsmethoden möchten den Wert der Vermögenswerte, die sie im Jahresabschluss des Unternehmens besitzen, stetig und regelmäßig diskontieren, wobei die minimalen Auswirkungen auf die kurzfristigen und langfristigen Gewinne so gering wie möglich gehalten werden. Einerseits ist die Abschreibung ein Mechanismus zur Realisierung dieser Werte für Sachanlagen, die kumulierte Amortisation andererseits ein Mechanismus zur Realisierung dieser Werte für immaterielle Vermögenswerte wie Lizenzvereinbarungen, Patente des Unternehmens, Liste der zu benennenden Kunden ein paar.
• Die kumulierten Abschreibungen wirken sich auf das Nettoergebnis aus, da sie die erzielten Gewinnrücklagen reduzieren. Zur Veranschaulichung wird ein amortisierter Wert von 50 Mio. USD den Wert der Gewinnrücklagen um den gleichen Betrag reduzieren.
• Die Abschreibungen ziehen viele Parallelen aus den Abschreibungen. Eine davon ist, wie diese berechnet und im Jahresabschluss erfasst werden können. Es gibt drei verschiedene Methoden, mit denen die Amortisation berechnet werden kann. Unabhängig von den verwendeten Methoden ist es unerlässlich, die Nützlichkeit des immateriellen Vermögenswerts, seinen Restwert und seine Auswirkungen auf die tatsächlichen Produktions- und Vertriebskosten zu verstehen.
  1. Lineare Methode : Ähnlich wie bei der linearen Abschreibungsmethode werden die gesamten Abschreibungskosten berechnet und durch den Zeithorizont dividiert. Dies führt zu einem allmählichen und gleichmäßigen Verfall des immateriellen Vermögenswerts.
  2. Beschleunigte Methode : Diese Methode folgt einem gewichteten Durchschnittsansatz und bietet in früheren Jahren mehr Wert und verringert sich mit jedem Jahr. Dies basiert auf dem wirtschaftlichen Prinzip des Gesetzes zur Verringerung des Grenznutzens, da mit jedem Jahr realisierte Gewinne geringer sind als im letzten Jahr.
  3. Produktionseinheitsmethode - Diese Methode ordnet die Kosten in dem Verhältnis zu, in dem dieser immaterielle Vermögenswert bei der Herstellung der tatsächlichen Einheiten hilfreich war.
• Häufig werden kumulierte Abschreibungen als branchenübliche Praxis als separater Posten in der Bilanz ausgewiesen. Eine andere Sichtweise kann darin bestehen, es als Gegenkonto zu realisieren.

Fazit

Die kumulierten Abschreibungen sind ein nützlicher Mechanismus, um den Wert von immateriellen Vermögenswerten und deren Nutzen für das Unternehmen zu bewerten. Es ist jedoch zu beachten, dass nicht alle immateriellen Vermögenswerte abgeschrieben werden können. Betrachten Sie den Fall von Patenten und Lizenzvereinbarungen. Diese Methoden helfen bei der Bewertung des Wettbewerbsvorteils, den ein Unternehmen im Vergleich zu seinen Mitbewerbern erzielt, und der Frage, wie es seine Finanzdaten seinen Aktionären besser präsentieren kann.

Betrachten Sie nun den Fall eines anderen immateriellen Vermögenswerts, Goodwill. Der Goodwill ist bekanntlich ein Maß für die Synergiekapazität, die das Unternehmen im Laufe der Zeit durch Akquisitionen erworben hat. Daher sollte der Goodwill niemals abgeschrieben werden, da dieser Wert immer steigen sollte. Ähnlich wie bei Grundstücken, die niemals abgeschrieben werden, sollte sie einmal im Jahr überprüft werden, um eine bessere und aktuelle Sicht auf den zugrunde liegenden Vermögenswert zu erhalten. Man sollte es als ein unbestimmtes Leben ansehen und immer einen Mehrwert für die Finanzen des Unternehmens schaffen.