Was sind Buchhaltungsschätzungen?

Die Bilanzierungsschätzung ist eine Technik zur Messung von Posten in der Buchhaltung, die keine genaue Quantifizierungsmethode haben und daher auf der Grundlage von Beurteilungen und Kenntnissen geschätzt werden, die aus früheren Erfahrungen abgeleitet wurden.

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Nehmen wir an, ein Unternehmen nimmt wahr, dass es in einem bestimmten Zeitraum Forderungsausfälle erleiden wird. Es hat jedoch keine Ahnung, wie viele Forderungsausfälle während des Zeitraums entstehen werden. Die Frage ist, wie viel Vorsorge das Unternehmen schaffen sollte, um mit den Forderungsausfällen umgehen zu können. Kann das Unternehmen die Forderungsausfälle gezielt in quantifizierbaren Maßstäben berechnen?

Die Antwort ist, dass die Forderungsausfälle, die dem Unternehmen bevorstehen, nicht in Zahlen gemessen werden können. Der Buchhalter, der die Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen schaffen würde, muss sich auf sein Urteilsvermögen und sein Fachwissen verlassen, um zu dem Schluss zu kommen. Und dann würde er eine Versorgung ausschließlich aus seiner Erfahrung und jahrelanger Ausbildung schaffen.

Diese spezielle Messung, anhand derer nur wenige Posten der Rechnungslegung quantifiziert werden, wird als Rechnungslegungsschätzungen bezeichnet.

Beispiele für Schätzungen der Rechnungslegung

Hier sind die Top 8 der Beispiele für Rechnungslegungsschätzungen -

# 1 - Forderungen

Debitorenbuchhaltung ist eines der häufigsten Beispiele. Wie wir weiter unten sehen, betrachtet Ligand Forderungen aufgrund von vertraglichen Zahlungsbedingungen von 30 bis 90 Tagen als überfällig.

Quelle: Ligand SEC Filings

# 2 - Inventar

Ligand bewertet Inventar basierend auf FIFO und wird zu niedrigeren Kosten oder Marktwerten angegeben. Auf veraltete Bestände wird regelmäßig zugegriffen, und Abschreibungen auf Bestände werden auf den Nettoveräußerungswert vorgenommen.

Quelle: Ligand SEC Filings

# 3 - Abschreibungsmethode und Nutzungsdauer

Ligand verwendet die lineare Abschreibungsmethode und berücksichtigt die Nutzungsdauer im Bereich von drei bis zehn Jahren.

Quelle: Ligand SEC Filings

# 4 - Goodwill

Der Goodwill hat eine unbestimmte Nutzungsdauer. Die Überprüfung der Wertminderung des Goodwills wird jährlich durchgeführt, um auf Änderungen des Goodwills zuzugreifen.

Quelle: Ligand SEC Filings

# 5 - Eventualverbindlichkeiten

Eventualverbindlichkeiten sind wiederum eine subjektive Schätzung der Rechnungslegung. Hierbei werden viele Inputs berücksichtigt, einschließlich der Umsatzvolatilität, der Wahrscheinlichkeit der Kommerzialisierung von Produkten, Zeitpunkten, Schwellenwerten usw. Die Eventualverbindlichkeiten für Ligand betrugen 4,97 Mio. USD.

Quelle: Ligand SEC Filings

# 6 - Garantieschätzungen

Unternehmen, die Garantien anbieten, müssen garantiebezogene Kosten ermitteln. Ford prognostiziert diese Garantie- und Außendienstverpflichtungen anhand eines strukturierten Schätzmodells, wie nachstehend beschrieben.

# 7 - Renten- und andere Verpflichtungen nach der Pensionierung

Um die Pensionskosten und andere Verpflichtungen nach der Pensionierung abzuschätzen, müssen Unternehmen eine Schätzung hinsichtlich des Abzinsungssatzes, der erwarteten langfristigen Rendite des Planvermögens, des gestiegenen Gehalts, der Inflation, der Ruhestandsraten, der Sterblichkeitsraten und vieler anderer Faktoren vornehmen.

# 8 - Zulagen für Kreditverluste

Der Kreditverlust ist die Änderung der Rückstellung für Kreditverluste zu Wechselkursen der Vorperiode. Zu Analysezwecken teilt das Ford-Management die Rückstellung für Kreditverluste in Nettoabschreibungen und die Änderung der Wertberichtigung für Kreditverluste auf.

Quelle: Ford SEC Filings

Warum sind Schätzungen der Rechnungslegung wichtig?

Schätzungen zur Rechnungslegung scheinen nicht sehr wichtig zu sein, aber tatsächlich ist dies eine hervorragende Möglichkeit, den Anlegern den Wert des Unternehmens zu beweisen.

Aber warum ist das so wichtig?

Denn in diesem Fall müssen die Buchhalter mehr Anstrengungen unternehmen.

Wenn die Buchhalter keine Quantifizierungsmöglichkeit haben, müssen sie nach weiteren Informationen suchen. Sie sammeln viele Datenpunkte, nutzen ihre Erfahrung, sehen sich die historischen Daten an und bewerten dann die Elemente auf der Liste, da der tatsächliche Betrag für die einzelnen Elemente nicht bekannt ist.

Wir werden über einige Punkte sprechen, um die Dinge klarer zu machen.

Abschreibungen: Wie würde man verstehen, wie viel Abschreibungen ein Unternehmen für Maschinen oder Anlagen erleiden sollte? Ja, man kann die Abrechnungsmethode verwenden; Es gibt jedoch keine genauen Informationen darüber, wie hoch der abgeschriebene Wert am Ende eines jeden Jahres sein sollte. Aus diesem Grund ist es Aufgabe des Buchhalters, herauszufinden, wie viel Prozent der Abschreibungen dem Unternehmen entstehen sollten, indem er die Lebenserwartung der Anlage oder Maschine betrachtet und dann den Nutzen und die Notwendigkeit der Maschinen für das Unternehmen erkennt.
Die Nutzungsdauer des Anlagevermögens: Es ist schwer zu sagen, wie lange das Anlagevermögen einem Unternehmen dienen wird. Wenn eine Maschine gekauft wird, wie würde ein Unternehmen wissen, wie lange es dem Unternehmen dienen wird? Nun, es gibt keine mögliche quantifizierbare Methode. Der Buchhalter muss eine Buchhaltungsschätzung verwenden, um die Nutzungsdauer des Anlagevermögens zu ermitteln. Der Buchhalter muss sich frühere Datenpunkte ansehen, ähnliche Maschinen in ähnlichen Unternehmen ansehen und schließlich sein Wissen und seine Expertise nutzen, um eine Schätzung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens zu erhalten.

Zweck

Da der Buchhalter kein Konto ohne den genauen Betrag belasten oder gutschreiben kann, müssen Buchhaltungsschätzungen durchgeführt werden, um eine Schätzung desselben Kontos zu erhalten. Nehmen wir als Beispiel an, dass die Abschreibungen für Maschinen, die das Unternehmen gerade gekauft hat, belastet würden. Ohne den genauen Betrag wäre der Buchhalter nicht in der Lage, ihn auf die Belastungsseite zu setzen.

Um diesen Journaleintrag übergeben zu können, muss der Buchhalter einen ungefähren Betrag schätzen, und dann kann er den Eintrag übergeben.

Wie beurteilt ein Abschlussprüfer Schätzungen?

Das ist eine große Frage. Wenn sich ein Abschlussprüfer die Abschlüsse und Buchhaltungseinträge ansieht, hat er eine Frage im Auge: Haben die Einträge / Posten Beweise zur Unterstützung?

Bei allen anderen Buchhaltungseinträgen kann das Unternehmen Nachweise erbringen.

Bei Posten, bei denen die Buchhalter eine Buchhaltungsschätzung verwendet haben, kann das Unternehmen jedoch keine physischen Beweise vorlegen.

Aus diesem Grund sind die Schätzungen für die Wirtschaftsprüfer nicht sehr überzeugend. Dinge wie Managementbias, subjektive Annahmen oder Beurteilungsfehler können die Schätzungen beeinflussen.

Aus diesem Grund sollte ein Abschlussprüfer, wenn er sich die Abrechnungen und Buchhaltungseinträge ansieht, sehr vorsichtig sein und sicherstellen, dass die auf der Grundlage von Schätzungen der Rechnungslegung geschätzten Beträge frei von Verzerrungen, Fehlern und falschen Annahmen sind.

Als Investor sollten Sie den gleichen Ansatz verfolgen.

Wenn Sie neu in der Anlage sind, müssen Sie sich möglicherweise mit den Grundlagen und der erweiterten Rechnungslegung vertraut machen, um Fehler in den Schätzungen der Rechnungslegung feststellen zu können.

Aber für die Anleger, die über langjährige Erfahrung verfügen, wäre es möglich, die Einträge recht gut zu beurteilen. Ja, wie Wirtschaftsprüfer hätten diese Investoren nicht alle Informationen. Aber wenn sie die Grundlagen der Rechnungslegung kennen; Sie könnten die Grundlagen beurteilen wie:

Ob der Prozentsatz der vorgenommenen Abschreibungen richtig war? (Als Investor können Sie sich ähnliche Unternehmen ansehen und vergleichen.)
Ob die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen richtig ist? (Sie können sehen, was dieses Unternehmen in den vergangenen Jahren getan hat und wie ähnliche Unternehmen in derselben Branche auf Forderungsausfälle reagieren.)
Wie viele Jahre Nutzungsdauer hat das Unternehmen für sein Anlagevermögen geschätzt? (Informieren Sie sich über die vergangenen Datenpunkte und darüber, wie das Unternehmen diese zuvor verwendet hat.)

Diese Fragen mögen für einen Investor etwas fortgeschritten erscheinen, aber eine tatsächliche Geschichte liegt zwischen den Zeilen. Wenn ein Investor einen angemessenen Betrag in das Unternehmen investieren möchte, ist es sinnvoll, den Jahresabschluss und die Buchhaltungseinträge mit Sorgfalt, Sorgfalt und bei näherer Betrachtung zu betrachten.

Und da liegt die Bedeutung von Korrektheit und Genauigkeit bei der Offenlegung des Jahresabschlusses des Unternehmens.

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Dieser Artikel war der Leitfaden für Schätzungen und deren Definition. Hier diskutieren wir die Liste der Schätzungen der Rechnungslegung zusammen mit Beispielen und Erläuterungen. Sie können sich auch diese unten empfohlenen Artikel zur Buchhaltung ansehen.