Prüfungsverfahren

Was sind Prüfungsverfahren?

Prüfungsverfahren sind Schritte, die von Abschlussprüfern durchgeführt werden, um alle Informationen über die Qualität der vom Unternehmen bereitgestellten Finanzdaten zu erhalten, die es ihnen ermöglichen, sich ein Urteil über den Jahresabschluss zu bilden, ob sie das wahre und faire Bild der Finanzlage des Unternehmens widerspiegeln. Sie werden in der Planungsphase der Prüfung identifiziert und angewendet, nachdem das Prüfungsziel, der Umfang, der Ansatz und das damit verbundene Risiko festgelegt wurden.

Prüfverfahren Methoden

Während des Prozesses der vorläufigen Beurteilung muss ein Prüfer die Höhe des damit verbundenen Risikos ermitteln und ermitteln und dementsprechend einen Prüfungsplan erstellen. In den Prüfungsplänen sollten diese Schritte definiert werden, die vom Abschlussprüfer angewendet werden, um Prüfungsnachweise zu erhalten.

Sie können in zwei Typen unterteilt werden:

# 1 - Wesentliche Prüfungsverfahren

Wesentliche Verfahren sind Prozesse, Schritte und Tests, die von Wirtschaftsprüfern durchgeführt werden und schlüssige Beweise für die Richtigkeit, Vollständigkeit, Existenz, Offenlegung, Rechte oder Bewertung von Vermögenswerten / Verbindlichkeiten, Geschäftsbüchern oder Abschlüssen liefern. Damit ein Verfahren abgeschlossen werden kann, sollte der Prüfer genügend Prüfungsnachweise sammeln, damit ein anderer kompetenter Prüfer, wenn er dasselbe Verfahren auf dieselben Dokumente anwendet, dieselbe Schlussfolgerung zieht. Dies kann als vollständige Überprüfung angesehen werden. Der Abschlussprüfer wendet dieses Verfahren normalerweise an, wenn er der Meinung ist, dass der Prüfungsbereich eine hohe Risikohäufigkeit aufweist.

# 2 - Analytische Prüfungsverfahren

Analyseverfahren können als Tests / Studien / Bewertungen von Finanzinformationen durch Analyse plausibler Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten definiert werden. In einfacher Sprache bestimmte Prüfungen / Tests, die von Wirtschaftsprüfern auf der Grundlage von Studien- / Wissens- / Vorjahreszahlen durchgeführt wurden, um Abschlüsse zu prüfen und ein Prüfungsurteil zu bilden. Je nach Prüfungsbereich kann das analytische Prüfungsverfahren unterschiedlich sein. Beispielsweise kann der Abschlussprüfer zwei Sätze von Abschlüssen desselben Unternehmens über zwei verschiedene Geschäftsjahre vergleichen oder manchmal die Finanzdaten von zwei getrennten Unternehmen vergleichen, um Prüfungsnachweise zu erhalten.

Arten von Prüfungsverfahren

  • Inspektion - Inspektion ist die am häufigsten verwendete Methode. Darunter prüft der Prüfer jede Transaktion / jedes Dokument anhand schriftlicher Schritte und Verfahren, um die Richtigkeit sicherzustellen.
  • Beobachtung - Bei dieser Prüfungstechnik versucht der Prüfer normalerweise, andere Personen zu inspizieren, die einen bestimmten Prozess ausführen. Ein Prüfer kann beispielsweise die Schritte beachten, die bei der Verarbeitung von GRN für gekaufte Waren befolgt werden.
  • Bestätigung - Dieser Typ wird angewendet, um die Richtigkeit von Abschlüssen entweder aus internen Quellen innerhalb der Organisation der geprüften Stelle oder aus externen Quellen sicherzustellen.
  • Neuberechnung - Bei dieser Prüfungsmethode kreuzt der Prüfer normalerweise die vom Kunden vorgelegten Prüfinformationen. Es wird im Allgemeinen zur Überprüfung der mathematischen Genauigkeit verwendet.
  • Wiederholung - Mit diesem Verfahren führt der Prüfer den gesamten Prozess durch, um Lücken, Prüfungsergebnisse usw. herauszufinden.

Praktische Beispiele für Prüfungsverfahren

  • Der Abschlussprüfer kann den ausstehenden Kundensaldo bewerten, indem er die Alterungspläne der Schuldner usw. erstellt. Der Abschlussprüfer kann diesen für zwei verschiedene Prüfungszeiträume vergleichen und daraus Schlussfolgerungen ziehen. Wenn sich die Kreditpolitik nicht ändert, sich der Umsatz nicht wesentlich ändert, sollte der Schuldnersaldo nahezu gleich sein usw.
  • Verhältnisanalyse: Der Abschlussprüfer kann diese Methode anwenden, da der Abschlussprüfer bei der Überprüfung des Betriebskapitals das aktuelle Verhältnis der verschiedenen Berichtsperioden vergleichen kann. Dieser Vergleich der kurzfristigen Vermögenswerte / kurzfristigen Verbindlichkeiten sollte nahezu identisch sein, es sei denn, die Organisation hat ihre Richtlinien in Bezug auf einen der Betriebskapitalposten geändert.
  • Der Abschlussprüfer kann die Aufwendungen für Leistungen an Arbeitnehmer für die verschiedenen Abrechnungsperioden prüfen und vergleichen. Dieser Betrag sollte nach Beförderungs- / Zusatzrichtlinien gleich sein oder steigen. Wenn ein Wirtschaftsprüfer einen anderen Grund für einen Anstieg / Rückgang als aufgrund von Richtlinien oder Mitarbeiterfluktuation feststellt, besteht die Möglichkeit, dass betrügerische Zahlungen verarbeitet werden, um Mitarbeiter über das Lohn- und Gehaltsabrechnungssystem zu fälschen.
  • Überprüfung aller Ausgaben in Übereinstimmung mit Menge und Preis und Übereinstimmung mit den tatsächlichen Zahlen. Angenommen, 5 kg Kartoffeln von 25 USD / kg ergeben 1 kg Kartoffelchips. Der Prüfer sollte prüfen, ob die tatsächlichen Ausgaben für die Herstellung von 1 kg Kartoffelchips etwa 25 USD betragen sollten.
  • Untersuchen Sie eine Trendlinie aller Ausgaben. Diese Menge sollte je nach Produktion variieren. Wenn dies nicht der Fall ist, besteht die Möglichkeit, dass das Management die Ausgaben nicht sofort korrekt erkennt.

Vorteile

Einige Vorteile sind wie folgt:

  • Es hilft einem Abschlussprüfer, schlüssige und substanzielle Prüfungsnachweise für die Beurteilung eines Abschlusses zu erhalten.
  • Gut definierte Verfahren definieren die Menge an Zeit und Energie, die eingesetzt werden muss, um Prüfungsnachweise zu finden.
  • Vorab festgelegte Verfahren helfen einem Prüfer, eine Reihe definierter Schritte zu befolgen, die zur Suche nach Prüfungsnachweisen befolgt werden müssen.
  • Sie helfen und prüfen auch, Bereiche zu fokussieren, die fokussiert werden müssen, und entscheiden über die Art des Prüfungsverfahrens, das gut angewendet werden muss.

Einschränkungen

Trotz mehrerer von einem Abschlussprüfer angewandter Prüfungsverfahren kann er nicht schließen, ob der aufgestellte Abschluss eine zutreffende und korrekte Ansicht darstellt. Ein Abschlussprüfer gibt ein Prüfungsurteil ab, das immer den inhärenten Einschränkungen einer Prüfung unterliegt, die wie folgt beschrieben werden:

  • Menschliches Versagen: Trotz gründlicher Prüfung besteht die Möglichkeit, dass aufgrund menschlicher Fehler und Auslassungen eine unzureichende Meinung geäußert wird. Da hinter jeder Maschine immer eine Person anwesend ist.
  • Fehlen klarer Anweisungen in der Rechnungslegung: Prüfungsstandards schreiben eine Reihe von Schritten vor, die bei der Durchführung einer Prüfung zu befolgen sind, aber es gibt Situationen, die noch nicht definiert sind. Die Behandlung erfordert in diesen Fällen Vermutungen.
  • Vorhandensein von Managementbetrug: Es besteht die Möglichkeit von Betrug, der auf hoher Führungsebene oder durch Absprachen der Gruppe von Mitarbeitern begangen wird. Da sich der Abschlussprüfer auf der Grundlage der von der geprüften Stelle geteilten Daten ein Prüfungsurteil bildet, ist die geprüfte Stelle möglicherweise nicht in der Lage, einen solchen Betrug aufzudecken.
  • Beurteilungen: Bei der Erstellung des Jahresabschlusses gibt es Situationen, in denen das Management ein Urteil fällen muss, das von einem zum anderen unterschiedlich sein kann. Mit dieser Änderung der Urteile kann ein Wirtschaftsprüfer möglicherweise nicht die genaue Position dieses Geschäfts darstellen.

Wichtige Punkte

Mit der Änderung des Geschäftsumfelds und der Geschäftsmodelle muss der Prüfer Änderungen in den vordefinierten Prüfungsverfahren sicherstellen. Da mit der Änderung der Umgebung auch diese Verfahren überholt sind. Mit der zunehmenden Automatisierung muss ein Prüfer beispielsweise Prüfverfahren implementieren, wobei die betroffene Computerumgebung zu berücksichtigen ist. Eine Prüfung ohne Systemprüfung kann unvollständig sein und zur Bildung eines falschen Prüfungsurteils führen.

Fazit

Prüfungsverfahren sind eine Reihe von Schritten / Prozessen / Methoden, die von einem Abschlussprüfer angewendet werden, um ausreichende Prüfungsnachweise für die Erstellung eines Prüfungsurteils zum Jahresabschluss zu erhalten, unabhängig davon, ob sie das wahre und faire Bild der Finanzlage der Organisation widerspiegeln. Es gibt hauptsächlich zwei Arten - inhaltliche und analytische Verfahren. Abhängig von der Risikobewertung wendet der Abschlussprüfer Prüfungsverfahren an. Diese helfen einem Prüfer, die Prüfung zu planen und dementsprechend Zeit für die Erlangung von Prüfungsnachweisen zu investieren. Das Prüfungsurteil unterliegt jedoch inhärenten Einschränkungen einer Prüfung.