Was ist das Materialitätskonzept?
In einem Jahresabschluss gibt es einige Transaktionen, die zu klein sind, um erfasst zu werden, und solche Transaktionen haben möglicherweise keine Auswirkungen auf die Analyse des Abschlusses durch einen externen Beobachter. Das Entfernen derart irrelevanter Informationen, um den Jahresabschluss klar und konsolidiert zu halten, wird als Konzept der Wesentlichkeit bezeichnet .
Ausführliche Erklärung
Das Wesentlichkeitskonzept bezieht sich auf eine Situation, in der die Finanzinformationen eines Unternehmens unter dem Gesichtspunkt der Aufstellung des Abschlusses als wesentlich angesehen werden, wenn es das Potenzial hat, die Ansicht oder Meinung einer vernünftigen Person zu ändern. Kurz gesagt, alle Finanzinformationen, die das Urteil einer sachkundigen Person beeinflussen können, sollten bei der Erstellung des Jahresabschlusses des Unternehmens erfasst werden. Das Wesentlichkeitskonzept in der Rechnungslegung wird auch als Wesentlichkeitsbeschränkung bezeichnet.
Das Konzept der Wesentlichkeit in der Rechnungslegung ist in Bezug auf Größe und Bedeutung sehr subjektiv. Finanzinformationen können für ein Unternehmen von wesentlicher Bedeutung sein, für ein anderes Unternehmen jedoch unerheblich. Dieser Aspekt des Wesentlichkeitskonzepts macht sich deutlicher bemerkbar, wenn der Vergleich zwischen Unternehmen, die sich in ihrer Größe unterscheiden, dh einem großen Unternehmen gegenüber einem kleinen Unternehmen, erfolgt. Ähnliche Kosten können als große und materielle Kosten für ein kleines Unternehmen angesehen werden, aber dieselben können aufgrund ihrer Größe und ihres Umsatzes für ein großes Unternehmen klein und unwesentlich sein.
Insofern kann gesagt werden, dass das Hauptziel des Wesentlichkeitskonzepts in der Rechnungslegung darin besteht, zu beurteilen, ob die betrachteten Finanzinformationen einen wesentlichen Einfluss auf die Meinung der Abschlussnutzer haben. Wenn die Informationen nicht wesentlich sind, muss sich das Unternehmen nicht darum kümmern, sie in seinen Jahresabschluss aufzunehmen. Die hier genannten Abschlussbenutzer können Wirtschaftsprüfer, Aktionäre, Investoren usw. sein.
Im Allgemeinen wird die Daumenregel für die Wesentlichkeit von Finanzinformationen wie folgt angegeben:
- In der Gewinn- und Verlustrechnung kann eine Abweichung von mehr als 5% des Vorsteuergewinns oder von mehr als 0,5% des Umsatzes als „groß genug, um eine Rolle zu spielen“ angesehen werden.
- In der Bilanz kann eine Abweichung beim Eintrag von mehr als 0,5% des Gesamtvermögens oder mehr als 1% des gesamten Eigenkapitals als „groß genug, um eine Rolle zu spielen“ angesehen werden.
Wesentlichkeitskonzept nach GAAP und FASB
Wesentlichkeitskonzept nach GAAP
Für GAAP (General Accepted Accounting Principles) lautet die Hauptregel für die Entscheidung über die Wesentlichkeit:
„Posten sind wesentlich, wenn sie die wirtschaftlichen Entscheidungen der Nutzer aus dem Jahresabschluss einzeln oder gemeinsam beeinflussen können.“
Wesentlichkeitskonzept nach FASB
Für den FASB (Financial Accounting Standards Board) lautet die Hauptregel für die Entscheidung über die Wesentlichkeit:
Das Ausmaß einer Unterlassung oder falschen Angabe von Buchhaltungsinformationen, die es angesichts der Umstände wahrscheinlich macht, dass das Urteil einer vernünftigen Person, die sich auf die Informationen stützt, durch die Unterlassung oder falsche Angabe geändert oder beeinflusst worden wäre. “
Beispiele für das Wesentlichkeitskonzept im Rechnungswesen
Lassen Sie uns das Wesentlichkeitskonzept in der Buchhaltung anhand eines einfachen Beispiels verstehen, um es besser zu verstehen.
Nehmen wir das Beispiel eines großen Unternehmens, das während der jüngsten Naturkatastrophe ein Gebäude in der Hurrikanzone hatte. Der Hurrikan hat das Firmengebäude zerstört und nach einem grausamen Rechtsstreit mit dem Versicherer hat das Unternehmen einen außerordentlichen Verlust von 30.000 US-Dollar gemeldet. Bestimmen Sie die Wesentlichkeit des Ereignisses anhand der unten angegebenen Bedingungen:
- Für Unternehmen A, das groß ist und einen Nettogewinn von 40.000.000 USD erzielt
- Für Unternehmen B, das sehr klein ist und einen Nettogewinn von 90.000 USD erzielt
a) Berechnen wir nun die Wesentlichkeit für Unternehmen A, indem wir den Verlust von 30.000 USD durch den Nettogewinn des Unternehmens dividieren, dh 30.000 USD / 4.000.000 USD * 100% = 0,08%
Unter Verwendung der oben angegebenen Daten berechnen wir die Wesentlichkeit von Unternehmen A.
Die Wesentlichkeit von Unternehmen A = 0,08%
Nach dem Wesentlichkeitskonzept ist dieser Verlust von 30.000 USD für Unternehmen A unerheblich, da sich der durchschnittliche Bilanznutzer nicht mit etwas befassen würde, das nur 0,08% des gesamten Nettoeinkommens ausmacht.
b) Berechnen wir erneut die Wesentlichkeit für Unternehmen B, indem wir den Verlust durch den Nettogewinn des Unternehmens dividieren, dh 30.000 USD / 90.000 USD * 100% = 33,34%
Nun berechnen wir die Wesentlichkeit von Unternehmen B.
Die Wesentlichkeit von Unternehmen B = 33,33%
Nach dem Wesentlichkeitskonzept ist dieser Verlust von 30.000 USD für Unternehmen B wesentlich, da der durchschnittliche Abschlussbenutzer besorgt wäre und möglicherweise aus dem Geschäft ausscheidet, da der Verlust rund 33,33% des gesamten Nettogewinns ausmacht.
Das obige Beispiel betont den Unterschied in der Größe der beiden Unternehmen und das unterschiedliche Verhalten ihrer Bilanznutzer.
Relevanz und Verwendung des Wesentlichkeitskonzepts in der Rechnungslegung
Es versteht sich, dass Wesentlichkeit ein subjektives Konzept ist, das ein Unternehmen dazu anleitet, nur diejenigen Transaktionen zu identifizieren und offenzulegen, die im Vergleich zu den Geschäftstätigkeiten des Unternehmens so groß sind, dass sie die Benutzer des Jahresabschlusses des Unternehmens betreffen. Das Wesentlichkeitskonzept besagt, dass ein Unternehmen verpflichtet ist, solche wesentlichen Beträge in einer Weise zu bilanzieren, die den Grundsätzen der Finanzbuchhaltung entspricht. Die Wesentlichkeit wird jedoch anhand des Dollarbetrags gemessen, und die Folge ist eine falsche Darstellung, wenn die Rechnungslegungsgrundsätze nicht eingehalten werden.
Infolgedessen sollte jedes Unternehmen die Fähigkeit entwickeln, zu bestimmen, welche Posten im Verhältnis zu seiner Geschäftstätigkeit wesentlich sind, und dann genügend Personalkosten in Anspruch nehmen, um die Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze für diese Posten sicherzustellen. Die Merkmale des Unternehmens, das vorherrschende wirtschaftliche und politische Umfeld und die Rolle des Abschlussprüfers können sich jeweils auf die Wesentlichkeitsentscheidungen auswirken. Wenn jedoch die Kosten für die Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze den vorgesehenen Nutzen zu überschreiten scheinen, könnte ein Unternehmen die Grundsätze abschaffen.
Missbrauch des Wesentlichkeitskonzepts im Rechnungswesen
Jede Praxis des Missbrauchs des Wesentlichkeitskonzepts in der Rechnungslegung kann schwerwiegende rechtliche Konsequenzen haben. Sowohl GAAP als auch FASB zögerten jedoch, einen genauen Bereich für die Fehlergröße anzugeben, der als Wesentlichkeitsmissbrauch gelten könnte. In den meisten Fällen verwenden die Wirtschaftsprüfer und Gerichte die „Faustregeln“, um Fälle im Zusammenhang mit Wesentlichkeitsmissbrauch zu überprüfen. Dennoch müssen die Prüfer, die solche Fälle von Wesentlichkeitsmissbrauch beurteilen, neben der Fehlergröße auch einige andere Faktoren berücksichtigen. Zwei solche Faktoren können die Motivation und Absicht hinter dem Fehler und die wahrscheinliche Auswirkung auf die Wahrnehmung und Beurteilung des Benutzers sein.
