Forderungsausfallformel

Was ist die Forderungsausfallformel?

Der Aufwand für uneinbringliche Forderungen ist ein Aufwand, der im Abschluss erfasst wird, wenn der von den Schuldnern zu fordernde Betrag aufgrund der Unfähigkeit der Schuldner, ihrer finanziellen Verpflichtung nachzukommen, nicht erstattungsfähig ist und nach der direkten Methode der Wertberichtigung / Schätzung berechnet werden kann.

Erläuterung der Forderungsausfallformel

Wenn eine Organisation ihre Geschäfte durch den Verkauf von Waren auf Kredit tätigt, bestand immer das Risiko, dass ein solcher Betrag nicht zurückgefordert werden kann. Diese Nichteinbringlichkeit wird als Forderungsausfall bezeichnet, und die Erfassung eines Betrags als Aufwand wird als Forderungsausfall bezeichnet. Die Gleichung für uneinbringliche Forderungen kann mit zwei Methoden erfasst werden:

• Direkte Methode
• Zulassungsmethode / Geschätzte Methode

Direkte Methode

Bei dieser Methode erfasst die Organisation die Forderungsausfälle direkt, wenn sie anfallen. Diese Methode wird jedoch von der Organisation im Allgemeinen nicht angewendet, da diese Methode das im „allgemein anerkannten Rechnungslegungsprinzip“ festgelegte Matching-Prinzip nicht einhält. Nach diesem Grundsatz müssen Aufwendungen für die Umsatzerlöse in derselben Periode erfasst werden, in der sie gebucht wurden.

Formel

            Bei der direkten Methode ist keine Formel erforderlich, da tatsächliche Forderungsausfälle als Aufwand in den Geschäftsbüchern erfasst werden.

Zulassungsmethode / Schätzmethode

Bettschulden nach dieser Methode erfassen einen bestimmten Prozentsatz des Verkaufs oder der ausstehenden Schuldner aufgrund ihrer Alterung und überweisen diesen Betrag auf ein separates Konto, das als Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden bezeichnet wird. Wenn ein tatsächlicher Schuldner nicht mehr einbringlich ist, wird ein solches Konto belastet und der Kontostand der Forderung durch Gutschrift verringert.

Forderungsausfälle nach der Wertberichtigungsmethode können mit zwei Methoden berechnet werden:

1. Prozentsatz der Verkaufsmethode
2. Prozentsatz der ausstehenden Schuldner

Bei der Percentage-of-Sale-Methode wird ein bestimmter Prozentsatz des Verkaufs während jeder Abrechnungsperiode als Forderungsausfall erfasst, basierend auf früheren Erfahrungen und zukünftigen Schätzungen.

Formel 1

In Prozent des ausstehenden Schuldners wird ein bestimmter Prozentsatz der Schuldner aufgrund ihrer Alterung oder in einfachen Worten, basierend auf dem Alter der alten Schuldner, als Forderungsausfall erfasst. Beispielsweise erfasst das Unternehmen 1% als Forderungsausfälle von Schuldnern, die nicht älter als 30 Tage sind, und 2,5% von Schuldnern, die nicht älter als 60 Tage sind.

Formel 2

Diese beiden Methoden werden anhand der folgenden Beispiele besser veranschaulicht.

Beispiele für Forderungsausfallformeln (mit Excel-Vorlage)

Betrachten wir eine Situation, um die Beispiele der Forderungsausfallkostengleichung mit einer direkten Methode zu verstehen.

Sie können diese Excel-Vorlage für die Forderungsausfallformel hier herunterladen - Excel-Vorlage für die Forderungsausfallformel

Beispiel 1

Sale Expert Co. verkaufte Waren auf Kredit an Mr. Smart, was einem Kredit von 1.200 USD auf Kredit innerhalb von 7 Tagen entspricht. Nach 5 Tagen erhielt das Unternehmen die Nachricht von der Insolvenz von Herrn Smart, da er seine ausstehenden Bankschulden nicht bezahlen kann. Herr Smart hat bestätigt, dass er nicht zahlen kann, um Experten-Co zu verkaufen, da er nicht über genügend Ressourcen verfügt, um Bankschulden sowie Experten-Co-Schulden zu verkaufen. Welche buchhalterische Behandlung sollte das Unternehmen durchführen, um einen nicht einbringlichen Schuldner zu erfassen?

Lösung

Das Unternehmen ist sich sicher, dass der von Herrn Smart zu fordernde Betrag aufgrund seiner Insolvenz nicht mehr einbringlich ist. Das Unternehmen sollte die Nichteinbringlichkeit als Aufwand in seinem Jahresabschluss erfassen.

Der folgende Journaleintrag sollte übergeben werden:

Jetzt werden wir die Behandlung der Forderungsausfälle anhand der Wertberichtigungsmethode / Schätzmethode verstehen:

Beispiel 2

Future First Co. befasst sich mit FMCG-Produkten. Der Großteil der Verkäufe erfolgt auf Kredit mit einer geschätzten Wiederherstellungsdauer von 15 Tagen. Das Unternehmen verzeichnete im ersten Jahr einen Verkauf von 145.000 USD. Der vergangene Trend des Unternehmens zeigt, dass 2% des Umsatzes nicht sammelbar sind.

Angenommen, das Unternehmen verzeichnete in der nächsten Abrechnungsperiode einen Umsatz von 195.000 USD. Die Schätzung der Forderungsausfälle ändert sich nicht. Am Ende des zweiten Jahres betrug die tatsächliche Forderungsausfall des Unternehmens 5000 USD. Schlagen Sie die Bilanzierung vor, die durchzuführen ist, wenn das Unternehmen die Wertberichtigungsmethode zur Erfassung von Forderungsausfällen anwendet.

Lösung

Zunächst berechnen wir den Forderungsausfall, der in den Jahren 1 und 2 zu erfassen ist

Berechnung der Forderungsausfälle

• = 145000 * 2%

Die Kosten für uneinbringliche Forderungen betragen -

• = 2900

Forderungsausfälle für die Jahre 1 und 2

• Forderungsausfallkosten für Jahr 1 = 2900
• Forderungsausfallkosten für Jahr 2 = 3900

Insgesamt wird -

• = 2900 + 3900
• = 6.800 USD

Der kumulierte Saldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen zum Ende des zweiten Jahres folgt:

Jetzt betragen die tatsächlichen Forderungsausfälle 5.000 US-Dollar. Das Unternehmen zeichnet den folgenden Journaleintrag auf:

Beispiel 3

Lassen Sie uns das Konzept der Forderungsausfälle weiter verfolgen und eine Situation veranschaulichen, in der Forderungsausfälle aufgrund der Alterung der Schuldner erfasst werden. 

Ein lokaler Großhandelslieferant liefert Waren im Großhandel an Einzelhändler. Sein früherer Trend zeigt, dass von Schuldnern, die nicht älter als 30 Tage sind, 2% schlecht werden. Und von Schuldnern, die älter als 30 Tage sind, werden 3% schlecht. Diese Schätzung bleibt auch für das laufende Jahr gleich. Seine Schuldner für das Jahr sind wie folgt:

• 0-30 Tage = 76.500 USD
• Mehr als 30 Tage = 82.500 USD

Empfehlen Sie die Behandlung durch den gesamten Verkäufer in Geschäftsbüchern, wenn er sich für die Wertberichtigungsmethode zur Erkennung von Forderungsausfällen entscheidet.

Lösung

Zunächst berechnen wir die Anzahl der zu erfassenden Forderungsausfälle:

Berechnung der Forderungsausfälle

• = 76500 * 2%

Die Kosten für uneinbringliche Forderungen betragen -

• Forderungsausfall = 1530

Forderungsausfälle für die Jahre 1 und 2

• Forderungsausfallkosten für Jahr 1 = 1530
• Forderungsausfallkosten für Jahr 2 = 2475

Insgesamt wird -

• = 1530 + 2475
• Gesamtbetrag der zu buchenden Forderungsausfälle = 4.005 USD

Journaleintrag, der in Geschäftsbüchern erfasst werden soll:

Relevanz und Verwendung

Die Forderungsausfallgleichung ist ein Rechnungslegungsverfahren, das im Allgemeinen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen angewendet wird. Ihre Relevanz und Verwendung kann anhand der folgenden Punkte verstanden werden:

• Die Gleichung für die Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen hilft dabei, ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Jahresabschlusses zu erhalten, da der Nettogewinn und die Schuldner korrekt geschätzt werden, indem uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen identifiziert werden.
• Durch die Wertberichtigungsmethode erfasste Forderungsausfälle helfen der Organisation, einige Mittel für die Deckung künftiger Ausgaben aufzubewahren.
• Die Wertberichtigungsmethode basiert auf dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung und bestätigt daher, dass die Abschlüsse nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt wurden.
• Einziehung von Forderungsausfällen, die als Ertrag in den Geschäftsbüchern erfasst wurden, als sie früher als Aufwand erfasst wurden.