Investition in Associates Definition
Die Beteiligung an einem assoziierten Unternehmen bezieht sich auf die Beteiligung an einem Unternehmen, auf das der Anleger maßgeblichen Einfluss hat, jedoch nicht die volle Kontrolle hat, wie bei einer Mutter- und einer Tochtergesellschaft. In der Regel hat der Anleger einen erheblichen Einfluss, wenn er 20% bis 50% der Anteile eines anderen Unternehmens hält.
Bilanzierung von Beteiligungen an assoziierten Unternehmen
Die Bilanzierung von Beteiligungen an assoziierten Unternehmen erfolgt nach der Equity-Methode. Bei der Equity-Methode wird keine 100% ige Konsolidierung angewendet. Stattdessen wird der Anteil der vom Anleger gehaltenen Aktien als Investition in die Rechnungslegung ausgewiesen.
Wenn ein Anleger einige Anteile an assoziierten Unternehmen als in der Bilanz des Anlegers übernimmt, wird dies als „Erhöhung der assoziierten Unternehmen“ verbucht und das Bargeld wird um den gleichen Betrag reduziert. Die Dividende des assoziierten Unternehmens wird als Erhöhung des Bargeldes für den Anleger ausgewiesen. Um den Anteil des Nettoeinkommens des assoziierten Unternehmens zu erfassen, werden die Anlageerträge des Anlegers gutgeschrieben und die Investition in das assoziierte Konto belastet.
Beispiel für eine Investition in assoziierte Unternehmen
Im Folgenden finden Sie einige grundlegende bis fortgeschrittene Beispiele für Investitionen in Mitarbeiter.
Grundlegendes Beispiel
Angenommen, Corp ABC hat 30% der Anteile an der XYZ-Gesellschaft gekauft. Dies bedeutet, dass ABC einen erheblichen Einfluss auf XYZ hat und XYZ als Partner von ABC behandelt werden kann. Der Wert von 30% Aktien beträgt 500.000 USD. Während Sie unten einen Kauf tätigen, wird eine Buchhaltungstransaktion für ABC durchgeführt .
Nach 6 Monaten erklärt XYZ seinen Aktionären eine Dividende von 10.000 USD. Das bedeutet, dass ABC 30% der Dividenden oder 3.000 USD erhält. Nachfolgend finden Sie Buchhaltungseinträge für dasselbe:
XYZ gibt außerdem einen Nettogewinn von 50.000 USD an. ABC wird 30% von 50.000 USD von seinem Konto „Investment in Associates“ belasten und dabei den gleichen Betrag wie „Investment Revenue“ in seiner Gewinn- und Verlustrechnung gutschreiben.
Der Endsaldo des ABC-Kontos „Investments in Associates“ stieg auf 512.000 USD.
Praktisches Beispiel - Nestles Investition in Mitarbeiter
Nestle ist ein Schweizer multinationales Unternehmen mit Hauptsitz in der Schweiz. Nestle ist das größte Lebensmittelunternehmen der Welt mit einem Umsatz von rund CHF 91.43 Milliarden im Jahr 2018. Nachfolgend finden Sie die Gewinn- und Verlustrechnung von Nestle gemäß Geschäftsbericht 2018.
Quelle : www.nestle.com
Wir können sehen, dass das Ergebnis von assoziierten Unternehmen von 824 Mio. CHF auf 916 Mio. CHF gestiegen ist.
Quelle : www.nestle.com
Per Saldo ist das Konto „Investment in Associates“ von 11,6 Mrd. CHF auf 10,8 Mrd. CHF gesunken.
Nachfolgend finden Sie ausführlichere Informationen zu Mitarbeitern für Nestle:
Quelle : www.nestle.com
In L'Oreal hält Nestle nach Eliminierung seiner eigenen Aktien 23% der Anteile. Nestle hält auch eine andere Anzahl von Mitarbeitern, aber das ist nicht wesentlich. Wichtige Faktoren für „Investment in Associates“ sind der Ergebnisanteil von CHF 919 Millionen.
Praktisches Beispiel - Siemens AG
Die Siemens AG ist ein deutsches multinationales Unternehmen mit Hauptsitz in Berlin und München. Die Siemens AG ist hauptsächlich in den Bereichen Industrie, Energie, Gesundheitswesen und Infrastruktur tätig. Ihr Umsatz liegt laut Geschäftsbericht 2018 bei rund 83 Mrd. Euro. Nachfolgend finden Sie den Bilanzausschnitt der Siemens AG, der ihre Beteiligung an Associates zeigt, der unter „Bilanzierung nach der Equity-Methode bilanziert“ ausgewiesen ist.
Quelle: siemens.com
Wie wir sehen können, hat sich ihre Investition in Associates von 3 Mrd. Euro auf 2,7 Mrd. Euro geändert.
Wir können unten auch ihre Definition von Associates sehen.
Quelle : siemens.com
Wie oben erwähnt, behandeln sie die Investition als assoziierte Unternehmen, an denen sie 20% bis 50% der Anteile halten, und sie verwenden die Equity-Methode, um zu berücksichtigen, dass die Investition zu Anschaffungskosten bewertet wird.
Vorteile
- Mit diesen Anlagen zeigt der Anleger die genaue und zuverlässigere Einkommensbilanz. Es zeigt den Prozentsatz der Einnahmen aus seiner Investition.
- Da der Anleger den einzigen Prozentsatz des Einkommens oder der Investition in assoziierte Unternehmen ausweist, ist es einfach, die Konten abzustimmen.
Nachteile
- Es ist etwas komplex, diese Methode zu berücksichtigen. Es ist viel Zeit erforderlich, um die Zahlen zu sammeln und zu analysieren, auszuwerten und die richtigen Informationen zu erhalten.
- Der Anleger kann Dividenden von assoziierten Unternehmen nicht als Umsatz ausweisen. Es kann nur als „Reduzierung der Investition“ und nicht als Dividendenertrag behandelt werden.
Wichtige Punkte zur Änderung der Investition in assoziierte Unternehmen
- Ein Unternehmen wird als assoziiertes Unternehmen behandelt, wenn der Anteil am Beteiligungsunternehmen zwischen 20% und 50% liegt.
- Für die Rechnungslegung wird die Equity-Methode verwendet.
- Eine Investition wird als Vermögenswert behandelt und nur der Prozentsatz der gekauften Aktien wird als Investition behandelt.
- Dividenden werden als Veränderung der Investition behandelt, nicht als Dividendeneinnahmen.
Fazit
Investitionen in assoziierte Unternehmen sind eine gängige Praxis für Unternehmen, ihre Investitionen dort einzusetzen, wo sie eine geringere Beteiligung an einem anderen Unternehmen übernehmen möchten. Die Equity-Methode ist nützlich für den Rechnungslegungsprozess dieser Anlagen. Obwohl Unternehmen den Nettogewinn des assoziierten Unternehmens als Teil ihres Umsatzes ausweisen können, werden Dividendenerträge nicht Teil davon sein und es würde eine Verringerung der Investition in assoziierte Vermögenswerte bedeuten.
