Unterschied zwischen historischen Kosten und beizulegendem Zeitwert
Die Bewertung ist eine sehr subjektive Angelegenheit. Die Bewertung ist die Grundlage für alle Transaktionen, Geschäftsanalysen und alle Fusionen und Übernahmen. Die Bewertung kann zu historischen Anschaffungskosten, zum beizulegenden Zeitwert, zum Nominalwert, zum inneren Wert usw. erfolgen. Der Hauptzweck der Bewertung besteht darin, den korrekten Wert des Vermögenswerts zu ermitteln, für den ein Geschäft oder eine Transaktion durchgeführt werden soll. Dies hilft nicht nur den Verkäufern, den richtigen Preis für ihre Ware zu bestimmen, sondern hilft auch dabei, das Niveau zu erreichen, mit dem ermittelt werden kann, in welcher Marktklasse der Kunde identifiziert und das Geschäft abgewickelt werden kann.
In diesem Artikel betrachten wir die historischen Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert im Detail -
Was sind historische Kosten?
Historische Kosten bezeichnet den tatsächlichen Preis, zu dem die Transaktion durchgeführt wurde. Alle in der Bilanz enthaltenen Waren oder Vermögenswerte müssen zum historischen Wert ausgewiesen werden. Historische Kosten werden weltweit als Maß für die Erfassung der Sachanlagen akzeptiert. Es werden immer Vermögenswerte auf historischer Basis ausgewiesen, die bei der Berechnung der Abschreibungen und für andere gesetzliche Angelegenheiten berücksichtigt werden.
Was ist der beizulegende Zeitwert?
Der beizulegende Zeitwert bezeichnet den tatsächlichen Wert des Vermögenswerts am Markt zum Tag. Der beizulegende Zeitwert hängt in hohem Maße von der Nachfrage, Verfügbarkeit, Verderblichkeit, dem Markt, den Annahmen usw. ab. Fachleute müssen den beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten, Waren oder immateriellen Vermögenswerten bestimmen. Der beizulegende Zeitwert wird auch als innerer Wert, versicherungsmathematischer Wert, Marktpreis usw. bezeichnet.
Beispiel für historische Kosten und beizulegenden Zeitwert
Lassen Sie uns die historischen Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert anhand eines Beispiels verstehen
ABC Ltd erwirbt im Jahr 2002 Grundstücke für 100.000 USD.
- Der tatsächliche Marktpreis für dieses Land im Jahr 2018 liegt bei 1,75 Mio. USD.
- Hier wird Land in der Bilanz mit 100.000 USD ausgewiesen, was nichts anderes als ein historischer Wert ist.
Der Marktwert von 1,75 Mio. USD wird als beizulegender Zeitwert des Vermögenswerts angesehen.
Historische Kosten vs. Fair Value Infografiken
Hier bieten wir Ihnen die 8 wichtigsten Unterschiede zwischen den historischen Kosten und dem beizulegenden Zeitwert.
Historische Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert - wesentliche Unterschiede
Die kritischen Unterschiede zwischen den historischen Kosten und dem beizulegenden Zeitwert sind wie folgt:
- Die historischen Anschaffungskosten sind der Transaktionspreis oder der Kaufpreis, zu dem der Vermögenswert erworben oder die Transaktion durchgeführt wurde, während der beizulegende Zeitwert der Marktpreis ist, den ein Vermögenswert von der Gegenpartei abrufen kann.
- Nach indischen Rechnungslegungsgrundsätzen folgen wir in Indien der historischen Rechnungslegung. IFRS auf globaler Ebene erfordern jedoch eine auf dem beizulegenden Zeitwert basierende Rechnungslegung.
- Die Abschreibungen auf das Anlagevermögen werden anhand der historischen Anschaffungskosten berechnet, während die Wertminderung des Vermögens auf der Grundlage seines beizulegenden Zeitwerts abgeleitet wird.
- Für die Ableitung des beizulegenden Zeitwerts werden Fachleute benötigt, während selbst Laien die historischen Kosten ableiten können.
- In der Bilanz sind PP & E zu historischen Anschaffungskosten auszuweisen, während Finanzinstrumente zum beizulegenden Zeitwert auszuweisen sind.
- Die Ableitung historischer Kosten ist einfach und weitgehend leicht verfügbar, während die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts sehr komplex ist und technische Fähigkeiten und Nischenkenntnisse erfordert.
- Die Berechnung der historischen Kosten erfordert keine Annahmen. Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts selbst hängt jedoch von den verschiedenen Annahmen und Berechnungsmethoden ab.
- Eines der Dienstprogramme für Finanzberichte verwendet dasselbe zum Vergleich. Die historische kostenbasierte Rechnungslegung bietet keinen besseren Vergleich, da es unterschiedliche Abschreibungsmethoden, Bestandserfassung usw. geben kann. Die auf dem beizulegenden Zeitwert basierende Rechnungslegung trägt jedoch zu einer besseren Vergleichbarkeit bei.
Historische Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert
Betrachten wir nun den direkten Unterschied zwischen den historischen Kosten und dem beizulegenden Zeitwert.
| Basis - Historische Kosten vs. beizulegender Zeitwert | Historische Kosten | Fair Value | ||
| Definition | Historische Kosten sind die Kosten, zu denen eine Transaktion durchgeführt oder der Vermögenswert erworben wurde. | Der beizulegende Zeitwert bezeichnet den aktuellen Marktpreis, den der Vermögenswert erzielen kann. | ||
| Abschreibungen | Die Abschreibung wird immer anhand der historischen Kosten berechnet. | Die Wertminderung wird immer auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts berechnet. | ||
| Laie / Profi | Der Laie kann die historischen Kosten leicht identifizieren, da es sich nur um den Transaktionspreis handelt. | Zur Berechnung des beizulegenden Zeitwerts werden Fachleute / Versicherungsmathematiker benötigt. | ||
| Posten in der Bilanz | Nach indischen Rechnungslegungsgrundsätzen müssen Sachanlagen zu historischen Anschaffungskosten in der Bilanz ausgewiesen werden. | Nach indischen Rechnungslegungsgrundsätzen müssen Finanzinstrumente zum beizulegenden Zeitwert in der Bilanz ausgewiesen werden. | ||
| Rechnungslegungsstandard | AS 16 erfordert eine historische kostenbasierte Bewertung | AS 30,31 und 32 sowie IFRS 9 erfordern eine auf dem beizulegenden Zeitwert basierende Bewertung. | ||
| Berechnung | Die Berechnung der historischen Kosten ist einfach und kann leicht abgeleitet werden. | Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts ist sehr komplex. | ||
| Annahmen | Historische Kosten erfordern keine Annahmen. | Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts erfordert verschiedene Annahmen, auf deren Grundlage der beizulegende Zeitwert abgeleitet werden kann. | ||
| Vergleichbarkeit | Der Vergleich ist bei einer historischen Bewertung nicht möglich, da verschiedene Methoden für die Abschreibung, die Bestandsbewertung usw. angewendet werden können. | Der Vergleich ist zwischen zwei Unternehmen nach dieser Bewertungsmethode möglich, da alle Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden. |
Abschließende Gedanken
Bei der Erörterung des Geschäfts steht die Bewertung im Mittelpunkt. Der historische Wert verfolgt den Wert der Transaktion zum Zeitpunkt des Erwerbs, während der beizulegende Zeitwert den erzielbaren Wert derselben Transaktion zum Stichtag angibt. Es gibt auch viele Ansätze, um sie zu berechnen und unterschiedliche Bewertungen basierend auf verschiedenen Annahmen abzuleiten. Es ist immer schwierig, die richtige Methode zu wählen. Auf der Grundlage der gewählten Methode ergeben sich auch finanzielle Auswirkungen.
