Was ist nicht beherrschendes Interesse?
Nicht beherrschende Anteile beziehen sich auf Minderheitsaktionäre des Unternehmens, die weniger als 50% des gesamten Grundkapitals besitzen und daher keine Kontrolle über den Entscheidungsprozess des Unternehmens haben.
Im Allgemeinen sind bei börsennotierten Unternehmen die meisten Aktionäre Minderheitsaktionäre, und nur Promotoren können als Mehrheits- oder Mehrheitsaktionäre eingestuft werden. Bei der Konzernkonsolidierung wird der der Minderheit zuzurechnende Betrag, basierend auf dem Nettovermögenswert, separat als nicht beherrschender Anteil an den Bilanzreserven und als Überschuss des Unternehmens ausgewiesen.
Nicht beherrschende Zinsarten
Es gibt zwei Arten - Direkt und Indirekt.
# 1 - Direkt
Hier erhalten die Minderheitsaktionäre ihren Anteil am erfassten Eigenkapital der Tochtergesellschaft. Das gesamte erfasste Eigenkapital bedeutet hier sowohl Beträge vor als auch nach dem Erwerb.
Beispielsweise:
Unternehmen B hat zum 31.03.2018 reserviert und sich auf 550.000 USD summiert. Am 01.04.2018 kaufte Herr X 10% der Anteile an Unternehmen B. Da es sich um direkte nicht beherrschende Anteile handelt, hätte Herr X zusätzlich Anspruch auf 10% der bereits bestehenden / vergangenen Gewinne von Unternehmen B. auf die zukünftigen Gewinne, die nach dem 01.04.2018 anfallen.
# 2 - Indirekt
Hier erhalten die Minderheitsaktionäre nur eine anteilige Aufteilung der Gewinne nach dem Erwerb, dh sie würden keinen Anteil an den bereits bestehenden Gewinnen des Unternehmens erhalten.
Beispielsweise:
Unternehmen A hält 20% der Anteile an Unternehmen B, Unternehmen A erwarb ebenfalls 60% der Anteile an Unternehmen P, das 70% der Anteile an Unternehmen B hält. Somit würde die Beteiligung von Unternehmen P und Unternehmen B nach dem Erwerb wie folgt aussehen ::
Firma P:
- Aktien der Gesellschaft A: 60%
- Direkte nicht beherrschende Beteiligung: 40%
Firma B:
- Aktien von Unternehmen A: 62%
- Direkte nicht beherrschende Beteiligung: 40%
Indirekte nicht beherrschende Anteile: Sie werden unter Verwendung der direkten Anteile an der Bilanz von P ltd berechnet, dh 40% * 70% = 28%
Bilanzierung von nicht beherrschenden Anteilen in der Bilanz
Die Bilanzierung von Minderheitsanteilen kommt bei der Konsolidierung der Geschäftsbücher durch die Holdinggesellschaft zum Tragen. Konsolidierung bezieht sich auf den Prozess, bei dem Abschlüsse von zwei oder mehr Unternehmen zu einem Satz von Abschlüssen zusammengefasst werden.
Eine Konsolidierung ist anwendbar, wenn ein Unternehmen die Mehrheitsbeteiligung an einem anderen Unternehmen hält, das als Tochterunternehmen bezeichnet wird. Da die Konsolidierung zwei oder mehr als zwei Abschlüsse kombiniert, können die Stakeholder wie Investoren, Gläubiger, Kreditgeber usw. die kombinierten Abschlüsse aller drei Unternehmen so anzeigen, als wäre dies ein Unternehmen.
Bei der Konsolidierung des Jahresabschlusses der Tochtergesellschaft mit der Holdinggesellschaft wird der Nettoinventarwert des von den Minderheitsaktionären gehaltenen Anteils als Minderheitsanteil an den Rücklagen und Überschuss im Konzernabschluss erfasst.
Beispiel 1
Unternehmen L erwarb 85% der ausstehenden Aktien von Unternehmen M. Die verbleibenden Anteile von Minderheitsaktionären betrugen somit 15%. Zum Jahresende meldete Unternehmen M Einnahmen von 500.000 USD und Ausgaben von 300.000 USD, während Unternehmen L Einnahmen von 1.000.000 USD und Ausgaben von 400.000 USD meldete.
Das Nettoeinkommen der Unternehmen L und M kann wie folgt berechnet werden:
Die Aufteilung des Nettoergebnisses der Gesellschaft M zwischen beherrschenden und nicht beherrschenden Anteilen erfolgt wie folgt:
Das konsolidierte Nettoergebnis kann wie folgt berechnet werden:
Beispiel 2
Der folgende Auszug stammt aus dem Jahresabschluss von Nestle zum 31. Dezember 2018, aus dem hervorgeht, dass der Gewinn den nicht beherrschenden Anteilen und Aktionären des Mutterunternehmens zugerechnet wird:
Es folgt der Auszug aus der Konzernbilanz von Nestle, in dem der Betrag aufgeführt ist, der auf nicht beherrschende Anteile entfällt:
Quelle: www.nestle.com
Es stellt somit den Betrag dar, der Aktionären zuzurechnen ist, die nicht die wesentlichen Aktionäre des Unternehmens sind und keine Entscheidungsbefugnis im Unternehmen haben. Die NCI zurechenbaren Beträge werden im Konzernabschluss gesondert ausgewiesen, da es sich um den Betrag handelt, der nicht dem Mutterunternehmen gehört und Minderheitsaktionären zuzurechnen ist.
