Neubewertung von Vermögenswerten

Die Neubewertung von Vermögenswerten ist eine Anpassung des Buchwerts des Anlagevermögens durch Anpassung nach oben oder unten in Abhängigkeit vom beizulegenden Zeitwert des Anlagevermögens. Die Neubewertung kann sowohl die Wertsteigerung als auch die Wertminderung des Anlagevermögens und des Anlagevermögens widerspiegeln Zu dem Zweck, für den eine Neubewertung des Vermögenswerts durchgeführt wird, gehört der Verkauf des Vermögenswerts an eine andere Geschäftseinheit, die Fusion oder der Erwerb des Unternehmens usw.

Was ist eine Neubewertung von Vermögenswerten?

Eine Neubewertung von Vermögenswerten bedeutet eine Änderung des Marktwerts von Vermögenswerten, unabhängig davon, ob dieser zunimmt oder abnimmt. Im Allgemeinen werden Bewertungen für einen Vermögenswert immer dann durchgeführt, wenn zwischen dem aktuellen Marktwert des Vermögenswerts und seinem Wert in der Bilanz des Unternehmens eine Differenz besteht.

  • Nach US-GAAP sind alle Sachanlagen auf Basis des historischen Anschaffungskostenansatzes zu erfassen. Darüber hinaus sollte das Anlagevermögen auf der Grundlage der Anschaffungskosten oder des beizulegenden Zeitwerts neu bewertet werden, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.
  • Das Anlagevermögen ist nach IFRS zu Anschaffungskosten zu bilanzieren. Danach dürfen Unternehmen entweder das Kostenmodell oder das Neubewertungsmodell verwenden.
    • Im Kostenmodell wird der Buchwert der Vermögenswerte nicht angepasst und über die Nutzungsdauer abgeschrieben.
    • Im Neubewertungsmodell können die Kosten des Vermögenswerts je nach beizulegendem Zeitwert nach oben oder unten angepasst werden. In diesem Fall wird durch die Neubewertung von Vermögenswerten eine Reserve mit dem Namen „Neubewertungsreserve“ erstellt. Wenn der Wert des Vermögenswerts erhöht wurde, wurde er der Neubewertungsrücklage gutgeschrieben, und wenn er abnahm, wurde er belastet. Wir bewerten das Anlagevermögen und das immaterielle Vermögen neu.

Methoden zur Neubewertung von Vermögenswerten

# 1 - Indexierungsmethode

Bei dieser Methode gilt der Index für die Kosten von Vermögenswerten, um die aktuellen Kosten zu ermitteln. Indexliste der statistischen Abteilung.

# 2 - Aktuelle Marktpreismethode

Gemäß dem vorherrschenden Marktpreis der Vermögenswerte.

  • Neubewertung des Grundstücks - Um den fairen Marktwert des Gebäudes zu ermitteln, können wir die Hilfe von Immobilienwerten / Immobilienhändlern in Anspruch nehmen, die auf dem Markt verfügbar sind.
  • Maschinen und Anlagen - Wir vergessen den fairen Marktwert von Maschinen und Anlagen und können die Hilfe des Lieferanten in Anspruch nehmen.

Diese Methode wird in der Regel von der Geschäftsführung des Verwaltungsrats zur Neubewertung von Vermögenswerten angewendet.

# 3 - Bewertungsmethode

Bei dieser Methode führt der technische Gutachter eine detaillierte Bewertung der Vermögenswerte durch, um den Marktwert zu ermitteln. Eine vollständige Beurteilung ist erforderlich, wenn die Gesellschaft eine Versicherung für das Anlagevermögen abschließt. Bei dieser Methode sollten wir sicherstellen, dass das Anlagevermögen nicht über- / unterbewertet wird.

Bei der Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts sind folgende Punkte zu berücksichtigen:

  • Kaufdatum des Anlagevermögens zur Berechnung des Alters des Anlagevermögens.
  • Verwendung von Assets wie 8 Stunden, 16 Stunden und 24 Stunden (im Allgemeinen 1 Schicht = 8 Stunden).
  • Art der Vermögenswerte wie Land & Building, Plant & Machinery.
  • Reparatur- und Wartungsrichtlinien des Unternehmens für Sachanlagen;
  • Verfügbarkeit von Ersatzteilen in der Zukunft;

Beispiele für Journaleinträge zur Neubewertung von Vermögenswerten

Beispiel 1 - (Journaleintrag der Aufwärtsreservierungsreserve)

Axe Ltd. bewertet das Gebäude neu und stellt fest, dass der Marktwert 200.000 USD betragen sollte. Der Buchwert (gemäß Bilanz) zum 31. März 2018 beträgt 170.000 USD.

Das Folgende ist ein Journaleintrag zur Aufwertung von Vermögenswerten nach oben.

Hinweis : Die Wertsteigerung des Anlagevermögens wird nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Beispiel $ 2 - (Journaleintrag der Abwärtsneubewertungsreserve)

Axe Ltd. bewertet das Gebäude neu und stellt fest, dass der Marktwert 150.000 USD betragen sollte. Der Buchwert (gemäß Bilanz) zum 31. März 2018 beträgt 190.000 USD.

Das Folgende ist ein Journaleintrag zur Neubewertung von Vermögenswerten nach unten.

Wenn die Preise für Sachanlagen gesunken sind und das Guthaben nicht dem Preisrückgang entspricht, wird der Wertminderungsverlust in der Gewinn- und Verlustrechnung mit dem Differenzbetrag der Neubewertungsrücklage abzüglich des Marktrückgangs belastet Preis des Anlagevermögens.

Abschreibungsberechnung nach der Methode der Neubewertung von Vermögenswerten

Die Formel zur Berechnung des Abschreibungsaufwands nach der Neubewertungsmethode ist nachstehend aufgeführt:

Abschreibungsaufwand = Wert des Vermögenswerts zu Jahresbeginn + Zugänge während des Jahres - Abzüge während des Jahres - Wert des Vermögenswerts zum Jahresende

Die Abschreibung kann nach linearer / abgeschriebener Methode erfolgen.

Beispiel 1 - (Wenn das Unternehmen während des Geschäftsjahres Anlagevermögen gekauft hat)

M / s XYZ und Co. haben am 1. April 2018 Vermögenswerte im Wert von 50.000 USD. Während des Geschäftsjahres 2018-19 erwarb Co. Sachanlagen im Wert von 20.000 USD. Das Anlagevermögen wurde am 31. März 2019 auf 62000 USD neu bewertet.

Abschreibungsgebühr = $ (70000 - 62000) = $ 8.000

Lösung - Das Gesamtvermögen vor Neubewertung und Abschreibung betrug Rs. $ 50000 + $ 20000 = $ 70000. Der neu bewertete Betrag nach Abschreibung betrug 62000 USD.

Beispiel 2 - (Wenn das Unternehmen während des Geschäftsjahres Sachanlagen verkauft hat)

M / s XYZ und Co. haben am 1. April 2018 Vermögenswerte im Wert von 50.000 USD. Während des Geschäftsjahres 2018-19 verkaufte Co. Sachanlagen im Wert von 20.000 USD. Das Anlagevermögen wurde am 31. März 2019 auf 25000 USD neu bewertet.

Abschreibungsgebühr = $ (30000–25000) = $ 5.000

Lösung - Das Gesamtvermögen vor Neubewertung und Abschreibung betrug Rs. $ 50000 - $ 20000 = $ 30000.

Der neu bewertete Betrag nach Abschreibung betrug 25000 USD.

Vorteile

  • Wenn die Vermögenswerte nach oben bewertet werden, erhöht dies den Bargewinn (Nettogewinn plus Abschreibung) des Unternehmens.
  • Aushandlung eines fairen Preises für die Vermögenswerte des Unternehmens vor der Fusion mit oder Übernahme durch ein anderes Unternehmen.
  • Das Guthaben der Neubewertungsrücklage kann zum Ersatz des Anlagevermögens am Ende seiner Nutzungsdauer verwendet werden.
  • Verringerung des Verschuldungsverhältnisses (besichertes Darlehen zu Kapital).
  • Steuervorteil: - Es führt zu einer Wertsteigerung von Vermögenswerten; daher erhöht sich der Abschreibungsbetrag und führt zu Einkommensteuerabzügen.

Nachteile

  • Das Unternehmen konnte sein Anlagevermögen nicht jedes Jahr neu bewerten, oder die Kosten des Anlagevermögens könnten nicht sinken. In einer solchen Situation konnte das Unternehmen keine Abschreibungen vornehmen.
  • Die Gesamtabschreibung für die Neubewertung des Anlagevermögens zeigt kein regelmäßiges Muster.
  • Das Unternehmen gibt viel Geld für die Neubewertung des Anlagevermögens aus, da diese Arbeit von technischen Experten unterstützt wird und eine Erhöhung der Ausgaben zu einem geringeren Gewinn führt.

Einschränkungen

Wenn ein Unternehmen die Neubewertung vornimmt und sich der Buchwert der Neubewertung des Anlagevermögens nach unten ergibt, wird der Abwärtswert in der Gewinn- oder Verlustrechnung belastet. Wenn jedoch ein Guthaben in der Neubewertungsrücklage für dieses Anlagevermögen verfügbar ist, wird die Neubewertungsrücklage anstelle der Gewinn- oder Verlustrechnung belastet.

Wichtige Punkte zu beachten

  • Aufwärtsaufwertungsbetrag des Anlagevermögens, der der Neubewertungsrücklage gutgeschrieben werden soll, und diese Rücklage kann nicht für die Dividendenausschüttung verwendet werden. Die Neubewertungsreserve ist eine Kapitalreserve und kann für den Kauf einer Neubewertung von Anlagevermögen verwendet werden. Sie kann mit dem Wertminderungsaufwand des Anlagevermögens verrechnet werden.
  • Wenn ein Anstieg der Abschreibungen aufgrund der Neubewertung von Vermögenswerten entsteht, muss die Abschreibung vom Neubewertungsreservekonto abgebucht werden.
  • Die Berücksichtigung der geeigneten Methode zur Neubewertung von Vermögenswerten ist am wichtigsten. Die Bewertungsmethode ist die am häufigsten verwendete Methode.

Fazit

Ein Unternehmen sollte eine Neubewertung seiner Vermögenswerte vornehmen, da die Neubewertung den Barwert der Vermögenswerte eines Unternehmens ergibt und eine Aufwertung nach oben für das Unternehmen von Vorteil ist. Es kann mehr Wertminderung für den Aufwärtswert verlangen und den Steuervorteil erhalten.