Wertminderungen

Definition von Wertminderungen

Wertminderungen sind Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens, deren Buchwert der Vermögenswerte in den Büchern den Marktwert (erzielbarer Betrag) übersteigt und der Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst wird. Wertminderungen von Vermögenswerten finden sich normalerweise in Bilanzpositionen wie Goodwill, langfristigen Vermögenswerten, Vorräten und Forderungen.

Beispiel für wertgeminderte Vermögenswerte

Unternehmen A Ltd. kaufte Unternehmen B Ltd. und zahlte 19 Mio. USD als Kaufpreis für den Kauf des Unternehmens B Ltd. Zum Zeitpunkt des Kaufs betrug der Buchwert der Vermögenswerte von Unternehmen B 15 Mio. USD. Im Jahr nach der Akquisition wurde der Umsatz der Gesellschaft B Ltd. sank um rund 38% aufgrund einiger Änderungen, die das Management in der Arbeitsweise des Unternehmens vorgenommen hatte, und aufgrund des Eintritts des Konkurrenten in dieselbe Branche mit dem billigeren Ersatz. Infolgedessen sinkt der Marktwert des Unternehmens B Ltd. von 15 Mio. USD zum Zeitpunkt der Akquisition auf 12 Mio. USD. Analysieren Sie die Auswirkungen der Wertminderung.

Lösung

Unternehmen A Ltd. kaufte Unternehmen B Ltd. und zahlte 19 Mio. USD als Kaufpreis für den Kauf des Unternehmens B Ltd. Wenn der Buchwert des Vermögens der Gesellschaft B 15 Mio. USD betrug, ist der von der Gesellschaft A Ltd. über dem Buchwert der Vermögenswerte der Gesellschaft B gezahlte zusätzliche Betrag von 4 Mio. USD (19 bis 15 Mio. USD) als zu erfassen der Goodwill auf der Aktivseite der Bilanz von Unternehmen A. Im Jahr nach der Akquisition wurde der Umsatz der Gesellschaft B Ltd. sank um rund 38%, und infolgedessen sinkt der Marktwert des Unternehmens B Ltd. von 15 Mio. USD auf 12 Mio. USD.

Gemäß den Anforderungen der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze müssen Unternehmen den Goodwill und andere bestimmte immaterielle Vermögenswerte jedes Jahr auf Wertminderungen prüfen. Nach einem Jahr hat Company A Ltd. vergleicht den beizulegenden Zeitwert seiner Tochtergesellschaft B Ltd. mit dem Buchwert, der in der Bilanz zusammen mit dem Goodwill ausgewiesen ist. Falls der beizulegende Zeitwert von B Ltd. geringer ist als der Buchwert der A ltd, haftet sie für die Wertminderung.

Im vorliegenden Fall fällt B ltd nach einem Jahr Marktwert des Unternehmens von 15 Mio. USD auf 12 Mio. USD. Dieser beizulegende Zeitwert der B Ltd. zusammen mit dem Goodwill wird nun mit dem tatsächlichen Wert verglichen, der in den Geschäftsbüchern erfasst ist, und mit dem Differenzbetrag wird der Goodwill reduziert.

Aktueller Marktwert + Goodwill = 12 Mio. USD + 4 Mio. USD = 16 Mio. USD

Diese 16 Mio. USD werden mit dem ursprünglich gezahlten Kaufpreis (19 Mio. USD) verglichen, und die Differenz ist eine Wertminderung des Goodwills.

Wertminderung = 19 Mio. USD - 16 Mio. USD = 3 Mio. USD

Dieser Betrag wird von dem in den Geschäftsbüchern ausgewiesenen Goodwill-Betrag abgezogen

= Ursprünglich erfasster Goodwill - 3 Mio. USD = 4 Mio. USD - 3 Mio. USD = 1 Mio. USD

In diesem Fall handelt es sich bei dem Goodwill um das wertgeminderte Vermögen, und in der Bilanz beträgt der Betrag des neu auszuweisenden Goodwills 1 Mio. USD.

Vorteile

  • Wertminderungen und Wertminderungen bieten den Anlegern und Analysten die Möglichkeit, das Management des Unternehmens und ihre Entscheidungsfindung zu beurteilen, da die Manager, die die Vermögenswerte aufgrund von Wertminderungen abschreiben müssen, möglicherweise nicht über die gute Investitionsentscheidungsbefugnis verfügen.
  • Viele Geschäftsausfälle traten nach einem Wertverlust auf. Diese Angaben können als Frühwarnsignale für die Gläubiger und Investoren des Unternehmens für ihre Anlageanalyse dienen.

Nachteile

  • Es gibt keine detaillierten Leitlinien zur Behandlung von wertgeminderten Vermögenswerten.
  • Im Allgemeinen wird es schwierig, den Messwert zu kennen, der zur Ermittlung des Wertminderungsbetrags verwendet werden sollte.

Wichtige Punkte zu Wertminderungen

  • Eine Wertminderung sollte nur erfasst werden, wenn davon ausgegangen wird, dass die künftigen Zahlungsströme im Unternehmen nicht mehr erzielbar sind.
  • Der Journaleintrag zur Erfassung der Wertminderung ist die Belastung des Verlustkontos oder des Aufwandskontos mit der entsprechenden Gutschrift für einen Basiswert.
  • Wenn der Buchwert der wertgeminderten Vermögenswerte angepasst wird, ist der Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung der Gesellschaft zu erfassen.

Fazit

Wertminderungen sind Vermögenswerte, deren Marktwert unter ihrem Buchwert liegt. Alle immateriellen oder materiellen Vermögenswerte sind anfällig für Wertminderungen. Die Unternehmen sind verpflichtet, die Wertminderungstests durchzuführen, wenn Hinweise auf eine Wertminderung vorliegen, mit Ausnahme des Geschäfts- oder Firmenwerts und anderer bestimmter immaterieller Vermögenswerte, bei denen der Wertminderungstest jährlich gemäß den Anforderungen des Allgemein Akzeptierten durchgeführt werden soll Rechnungslegungsgrundsätze. Viele Geschäftsausfälle traten auf, nachdem der Wert der wertgeminderten Vermögenswerte gesunken war. Diese Angaben können als Frühwarnsignale für die Gläubiger und Investoren des Unternehmens für ihre Anlageanalyse dienen. Somit helfen die wertgeminderten Vermögenswerte den verschiedenen Stakeholdern auf unterschiedliche Weise bei ihrer Analyse, bevor sie eine Entscheidung in Bezug auf das Unternehmen treffen.