Kostenprinzip

Was ist das historische Kostenprinzip?

Das Kostenprinzip besagt, dass ein Vermögenswert immer zum ursprünglichen Kaufpreis oder zu den ursprünglichen Anschaffungskosten und nicht zum wahrgenommenen Wert erfasst werden sollte. Daher sollten Änderungen des Marktwerts des Vermögenswerts keinen Einfluss darauf haben, wie sie in der Bilanz dargestellt werden.

Kurze Erklärung

Dies wird auch als „historisches Kostenprinzip“ bezeichnet. Das historische Kostenprinzip eignet sich besser für kurzfristige Vermögenswerte, da sich deren Werte in kurzer Zeit nicht wesentlich ändern. Um einen Vermögenswert über die Jahre korrekt zu erfassen, verwenden die Buchhalter Abschreibungen, Amortisationen und Wertminderungen usw. für ein Anlagevermögen.

Beispiel für ein historisches Kostenprinzip

Angenommen, Ihre Firma hat eine Maschine gekauft. Zum Zeitpunkt des Erwerbs betrugen die ursprünglichen Kosten der Maschine 100.000 USD. Aufgrund Ihrer Geschäftserfahrung wissen Sie, dass diese Maschine nur für die nächsten zehn Jahre arbeiten kann, und dann ist ihr Wert gleich Null. Zunächst wird Ihr Anlagevermögen belastet (um 100.000 USD erhöht, und Bargeld wird um 100.000 USD gutgeschrieben.

Wie Sie wissen, arbeitet die Maschine nur zehn Jahre, was bedeutet, dass ihr beizulegender Zeitwert jedes Jahr abgeschrieben wird. Im nächsten Jahr kann Ihr Buchhalter also die lineare Abschreibung verwenden und den Vermögenswert durch 10 dividieren, um den Abschreibungswert für jedes Jahr auf 10.000 USD zu ermitteln. Im nächsten Jahr wird der Vermögenswert wie folgt bilanziert:

Es gibt andere Möglichkeiten, z. B. eine Beeinträchtigung. Angenommen, ein Unternehmen hat ein anderes Unternehmen für 1 Million US-Dollar gekauft. Nach fünf Jahren sinkt der Wert des erworbenen Unternehmens aufgrund eines Problems plötzlich um die Hälfte. Aufgrund von Rechnungslegungsgrundsätzen kann dieser Unternehmenswert dann auf der Grundlage des aktuellen Werts wertgemindert werden.

Praktische Beispiele

Wir werden zwei Beispiele im Zusammenhang mit dem Kostenprinzip betrachten.

Beispiel 1 - Google-Übernahme von YouTube

Quelle: nytimes.com

Das erste Buchhaltungsbeispiel für das Kostenprinzip ist die Übernahme von YouTube durch Google. Im Jahr 2006 kaufte Google YouTube für 1,65 Milliarden US-Dollar als eine der bedeutendsten Tech-Akquisitionen in der Geschichte. Laut Cost Principal in den Büchern von Google wird der Wert von YouTube mit 1,65 Milliarden US-Dollar angegeben.

Jahre nach der Akquisition steigt der YouTube-Wert jedoch um ein Vielfaches, da seine Popularität zunimmt und die Basis aufgrund des Anstiegs der Internetnutzer und der Nettogeschwindigkeit zunimmt. In den Büchern von Google liegt der Wert jedoch weiterhin bei 1,65 Milliarden US-Dollar. Wenn der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts höher ist, erhöhen Unternehmen normalerweise nicht den Wert des Vermögenswerts.

Beispiel 2 - Übernahme von Panaya und Skava durch Infosys

Quelle: infosys.com

Nehmen wir nun das Beispiel der Übernahme von Panaya und Skava durch Infosys. Im Februar 2015 kaufte Infosys zwei Unternehmen, Panaya und Skava, für USD 340 Millionen. Seit dem Abschluss der Akquisition hat Infosys mit diesem Deal zu kämpfen. Im Zusammenhang mit dem Deal wurden viele Vorwürfe erhoben, die das Profil dieser Unternehmen beeinträchtigt haben, da der beizulegende Zeitwert dieser Unternehmen erheblich gesunken ist.

Ab 2018 hat Infosys begonnen, den Wert dieser Unternehmen durch zusätzliche Abschreibungen zu verringern. Ab sofort wird der aktuelle Wert von Panaya und Skava in Infosys-Büchern mit 206 Millionen US-Dollar angegeben. Dieser Fall zeigt uns, dass Unternehmen regelmäßig eine faire Bewertung ihres Vermögens vornehmen müssen. Wenn der Marktwert von Vermögenswerten sinkt, muss ihr Wert in den Büchern durch zusätzliche Abschreibungen oder Wertminderungen von Vermögenswerten gemindert werden.

Vorteile

• Da Vermögenswerte daher zum Selbstkostenpreis erfasst werden müssen, ist ihre Verwendung sehr einfach. Sie müssen nur die Kosten des Vermögenswerts in die Geschäftsbücher eintragen.
• Da der Vermögenswert gemäß den Büchern erfasst wird, können diese Kosten von der Rechnung oder auf andere Weise zurückgefordert werden. Daher kann es leicht überprüfbar sein.
• Da dies sehr einfach zu bedienen ist, ist es eine viel billigere Möglichkeit, die Journaleinträge aufzuzeichnen.

Nachteile

• Da sich der Preis des Vermögenswerts im Laufe der Jahre ändern wird, ist diese Methode nicht genau, da sie nicht den beizulegenden Zeitwert des Vermögenswerts anzeigt.
• Diese Methode zeigt auch nicht den Wert des Beispiels für immaterielle Vermögenswerte, den Goodwill, den Kundenwert usw. an, was ein sehr entscheidender Aspekt des Vermögenswerts sein könnte. Diese immateriellen Vermögenswerte erhöhen im Laufe der Zeit den Wert des Vermögenswerts erheblich.
• Wenn ein Unternehmen seinen Vermögenswert zum Zeitpunkt des Verkaufs verkaufen möchte, kann es zu Verwirrung kommen, da der Marktwert dieses Vermögenswerts, zu dem das Unternehmen verkaufen möchte, erheblich vom Buchwert des Vermögenswerts abweicht.

Einschränkungen des historischen Kostenprinzips

• Diese Methode eignet sich am besten für kurzfristige Vermögenswerte.
• Wenn ein Vermögenswert hoch liquide ist oder einen Marktwert hat, ist diese Methode nicht anwendbar. Dieser Vermögenswert sollte als Marktwert und nicht als Anschaffungskosten aufgeführt werden.
• Die Bilanzierung von Finanzinvestitionen des Unternehmens sollte nicht auf dem Kostenprinzip basieren. Stattdessen sollte sein Wert in jeder Rechnungsperiode basierend auf dem Marktwert geändert werden.

Wichtige Punkte zu beachten 

• Das Kostenprinzip in der Rechnungslegung ist einfach zu implementieren und kostengünstig, weist jedoch nur wenige Einschränkungen hinsichtlich des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts auf.
• Es ignoriert jede Art von Inflation im Wert des Vermögenswerts.
• Wie bereits erwähnt, sollten Finanzinvestitionen nicht nach dem Kostenprinzip gebucht werden. Stattdessen sollte sich sein Wert in jeder Rechnungsperiode gemäß dem Marktwert ändern.
• Gemäß dem Kostenprinzip in der Rechnungslegung sollte der Vermögenswert nicht geändert werden, aber nach GAAP kann sich der Wert des Vermögenswerts basierend auf seinem beizulegenden Zeitwert ändern. Dies kann auch durch Wertminderung von Vermögenswerten erfolgen.